Vykazovacie obdobie každého podniku sa končí podaním vyhlásenia daňovému úradu. Tento dokument uvádza sumu peňazí zaplatenú ako dane. Táto suma sa uvádza v samostatnom stĺpci – riadok 210 vo vyhlásení. Tento stĺpec sa používa ako ukazovateľ, koľko spoločnosť zaplatí na mesačných zálohových platbách. Vypĺňa si ho sám daňovník.

Suma a postup platieb ustanovený daňovými predpismi sú podrobne uvedené v článku 286. Existuje niekoľko dôležitých bodov, ktorým by ste mali venovať pozornosť predovšetkým, aby ste sa nepomýlili pri vypĺňaní riadku 210 listu 02 pre dane z príjmu:

• nie je potrebné vypĺňať riadok zálohových platieb za minulé vykazované obdobia;
• Údaje o prijatých preddavkoch je potrebné predložiť najneskôr do 28. dňa každého mesiaca.

Ako sa robí výpočet?

Výšku platby, ktorá sa má zaplatiť, vypočíta deklarant nezávisle. Mali by ste vychádzať zo sadzby, ktorá je predpísaná pre túto organizáciu. Výpočet sa robí za celý čas vykazovania - od prvého dňa po posledný (vrátane). Toto je právne potvrdené v článku 52 ods. 1 daňového poriadku. Z tohto pravidla existujú výnimky, keď sa v riadku 210 daňového priznania k dani z príjmov za pol roka a ostatné obdobia neuvádza výška úhrady, ktorá už bola časovo rozlíšená a zaplatená.

Tento riadok zobrazuje, aký zisk podnik získal, ako aj zrážky, ktoré zaplatil štátu. Údaje, ktoré sa nachádzajú od riadku 210 po riadok 230 vo výkazoch štvrťročných a iných druhov daní z príjmov, v žiadnom prípade neodrážajú príjem ani zisk podniku. Len ukazujú, ako svedomito firma mesačne alebo štvrťročne platí dane. Ak správne zadáte potrebné ukazovatele, vyplnenie riadku 210 hárku 02 vyhlásenia o zaplatení dane nebude predstavovať žiadne ťažkosti. Všetky predtým zadané ukazovatele sú základom pre vytvorenie tohto stĺpca.

V akom poradí by sa mali vykonať zmeny?

V § 286 ods. 2 sa vyžaduje vyplnenie daňového priznania k dani z príjmov a odvod daní do štátneho rozpočtu na konci vykazovaného obdobia. Platby môžu byť nahromadené za akékoľvek časové obdobie:

• zálohová platba jednou platbou počas prvého štvrťroka. Rovná sa sume platby, ktorá je splatná v posledných troch mesiacoch predchádzajúceho obdobia;
• platba musí byť zaplatená v druhom štvrťroku daného zdaňovacieho obdobia. Zodpovedá tretej časti preddavku naakumulovaného za prvé tri mesiace tohto roka;
• mesačná splátka splatná v treťom štvrťroku bežného obdobia. Je to rozdiel medzi sumou naakumulovanou za šesť mesiacov;
• mesačná splátka splatná v štvrtom štvrťroku. Ide o tretinu rozdielu všetkých prostriedkov naakumulovaných za šesť a deväť mesiacov.

Ak sa pri vypĺňaní riadkov priznania za 9 mesiacov a iné vykazovacie obdobia z nejakého dôvodu vynechá riadok 210, ale bola podaná žiadosť o zrušení mesačných platieb, daňová služba bude stále čakať na platbu. Inšpektor by mal byť upozornený, že túto chybu v dokumentácii je potrebné opraviť.

Vzorová náplň

Vypočítanú výšku mesačného preddavku na daň z vášho príjmu alebo riadku 210 je potrebné platiť mesačne alebo štvrťročne. Takéto údaje sa zapisujú do osobitne určených riadkov 180, 230, 220 a 210. Nachádzajú sa na konci listu 02 priznania.

Ak sa pomerná platba vo vyhlásení ukáže ako záporná alebo nulová, potvrdzuje to, že počas tohto obdobia nebola vykonaná. V § 287 ods. 1 daňového poriadku sa uvádza, že preddavky, ktoré boli zaplatené počas celého obdobia, sa započítavajú pri platení daní na konci vykazovaného obdobia.

Jedno vykazované obdobie je obdobie dvanástich mesiacov. Nasledujúce položky sa teda považujú za oznamovateľné:

• 1 štvrťrok;
• šesť mesiacov;
• deväť mesiacov;
• v roku.

Preto sa každá platba na konci vykazovaného obdobia započítava do priznania ako dane na základe výsledkov za predchádzajúce vykazované obdobie. Ak nastane situácia, že platby za štvrtý štvrťrok a deväť mesiacov dostanú menej, potom môže daňovník nedoplatiť prostriedky štátu. Suma získaná ako rozdiel medzi dvoma časovými obdobiami sa vynakladá na splatenie dlhu.

S nárastom zisku musí organizácia, ktorá vydávala zálohové platby mesačne, platiť mesačné platby. Ak zisk spoločnosti presiahne 15 miliónov rubľov, bude musieť zaplatiť platbu každý mesiac.

Aby sa predišlo akýmkoľvek nepresnostiam pri vypĺňaní dokumentu, je potrebné previesť zálohu uvedenú na 9 mesiacov alebo rok. Ak bola predchádzajúca dokumentácia vyplnená s chybami, musíte pred vypracovaním nového vyhlásenia predložiť aktualizovaný dokument.

Zdaňovanie je dôležitou súčasťou činnosti každého podniku. Za každé vykazovacie obdobie je platiteľ povinný podať daňovému úradu vyhlásenie o zaplatení dane z príjmov. Osobitné miesto v tomto doklade má riadok 210, do ktorého údaje zapisuje sám deklarant. Výpočty sa musia robiť opatrne, inak sa nedá vyhnúť problémom. Vo veľkých spoločnostiach je nakladanie s týmito dokumentmi v kompetencii účtovníkov.

Na konci každého vykazovacieho obdobia sú všetky spoločnosti povinné podať daňové priznanie, v ktorom je uvedená suma, ktorá je splatná štátu. Na riadku 210 daňového priznania k dani z príjmov sa uvádza výška preddavkov, ktoré bude musieť spoločnosť zaplatiť. Podrobne analyzujeme, ako vyplniť riadok 210 a aké nuansy je potrebné vziať do úvahy pri jeho vypĺňaní.

Čo obsahuje riadok 210 daňového priznania k dani z príjmov?

Pri vypĺňaní riadku 210 je dôležité vedieť, ako vaša firma platí zálohové platby, či už mesačne alebo štvrťročne. To určuje, čo sa zapíše do riadku. Pozrieme sa, z čoho sa skladá riadok 210, ako ho správne vyplniť a na čo treba pri jeho vypĺňaní prihliadať.

Pripomíname, že daňová služba schválila tlačivo priznania zisku objednávkou zo dňa 19.10.2016 N ММВ-7-3/572.Riadok 210 daňového priznania k dani z príjmovsa nachádza na pokračovaní listu 02.

Ako vyplniť riadok 210 daňové priznania k dani z príjmov

Vyplnenie závisí od toho, či vaša spoločnosť platí vopred poplatky mesačne alebo štvrťročne. Pri vypĺňaní riadku 210 je dôležité pamätať na túto nuanciu. Pokryli sme obe možnosti – vyberte si návod, ktorý vyhovuje vašej spoločnosti.

Ako vyplniť riadok 210, ak firma platí preddavky mesačne

Spoločnosti, ktoré platia preddavky na daň z príjmu mesačne na základe zisku za predchádzajúci štvrťrok, vypĺňajú riadky 210-230 takto:

• výšku zálohových platieb na vyhlásení za predchádzajúce vykazované obdobie. Vezmite tieto hodnoty z riadkov 180 – 200 hárka 02 za posledný štvrťrok.
• sumy preddavkov, ktoré bolo potrebné zaplatiť najneskôr do 28. dňa každého mesiaca. Tieto hodnoty preberte z riadkov 290-310 daňového priznania za predchádzajúci štvrťrok.

Ako vyplniť riadok 210, ak firma platí preddavky štvrťročne

Podľa postupu pri vypĺňaní daňového priznania pri štvrťročných preddavkoch na riadkoch 210–230 je potrebné v priznaní za predchádzajúce zdaňovacie obdobie uviesť výšku preddavkov (ak je zahrnutá v bežnom zdaňovacom období). Teda na vyplnenie riadku 210 daňového priznania k dani z príjmov za 3. štvrťrok 2018 preneste údaje z riadku 180 hárku 02 priznania za 2. štvrťrok 2018.

Čo by sa ešte malo prejaviť v riadku 210 hárku 2

Bez ohľadu na spôsob platenia preddavkov na daň z príjmov, termíny 210 – 230 zohľadňujú výšku preddavkov naakumulovaných (znížených) na základe výsledkov administratívnej kontroly priznania za predchádzajúce vykazovacie obdobie. Za predpokladu, že výsledky tohto auditu organizácia zohľadní v aktuálnom vykazovacom (zdaňovacom) období.

Daňové priznanie k dani z príjmov vypĺňam za 9 mesiacov. Riadok 210 na liste 02 sa rovná súčtu riadkov 180 a 290 z polročného priznania?

Úplne správne, ukazovateľ riadku 210 hárku 02 priznania za 9 mesiacov sa rovná súčtu riadkov 180 a 290 hárku 02 priznania za polrok.

Ako pripraviť a podať daňové priznanie k dani z príjmov

Riadky 210 – 230 Preddavky za účtovné obdobie

• v riadku 220 - do federálneho rozpočtu;
• na riadku 230 - do rozpočtu zakladajúceho subjektu Ruskej federácie.

Pri vypĺňaní riadkov sa riaďte bodom 5.8 postupu schváleného nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 26. novembra 2014 č. ММВ-7-3/600.

Príklad, ako sa časovo rozlíšené preddavky premietnu do daňového priznania k dani z príjmov. Organizácia odvádza zálohové platby mesačne na základe zisku prijatého v predchádzajúcom štvrťroku. V priebehu roka sa výška zdaniteľného zisku znižuje

Alpha LLC vypočítava mesačné preddavky na daň z príjmu na základe zisku získaného v predchádzajúcom štvrťroku.

Mesačná zálohová platba za prvý štvrťrok je 50 000 rubľov vrátane:

• do federálneho rozpočtu - 5 000 rubľov;
• do regionálneho rozpočtu - 45 000 rubľov.

V priebehu prvého štvrťroka organizácia tieto sumy poukázala v lehotách ustanovených na poukázanie preddavkov na daň z príjmov. Alfa tak v prvom štvrťroku zaplatila preddavky na daň z príjmu:

• do federálneho rozpočtu - 15 000 rubľov. (5000 rub.? 3 mesiace);
• do regionálneho rozpočtu - 135 000 rubľov. (45 000 rubľov? 3 mesiace).

Podľa výsledkov prvého štvrťroka získala spoločnosť Alpha zisk 1 000 000 rubľov. Výška zálohovej platby za prvý štvrťrok je 200 000 rubľov. (1 000 000 RUB ? 20 %) vrátane:

• do federálneho rozpočtu - 20 000 rubľov. (1 000 000 RUB - 2 %);
• do regionálneho rozpočtu - 180 000 rubľov. (1 000 000 RUB? 18 %).

Výška mesačnej zálohovej platby za druhý štvrťrok je 66 667 rubľov. (1 000 000 RUB ? 20 %: 3), vrátane:

• do federálneho rozpočtu - 6667 rubľov. (1 000 000 RUB -> 2 %: 3);
• do regionálneho rozpočtu - 60 000 rubľov. (1 000 000 RUB? 18 %: 3).

V daňovom priznaní k dani z príjmov za prvý štvrťrok sa preddavky na daň z príjmov premietnu nasledovne.

Na riadkoch 180 – 200:

Z riadkov 210 – 230:

Z riadkov 270 – 310:

Za druhý štvrťrok zaznamenali aktivity spoločnosti Alpha stratu vo výške 50 000 rubľov. Na kumulatívnom základe od začiatku roka (za január až jún) sa teda výška zisku spoločnosti Alpha znížila na 950 000 rubľov. (1 000 000 RUB – 50 000 RUB). Preddavok na daň z príjmov za prvý polrok bol časovo rozlíšený vo výške 190 000 RUB. (950 000 RUB ? 20 %) vrátane:

• do federálneho rozpočtu - 19 000 rubľov. (950 000 RUB -> 2 %);
• do regionálneho rozpočtu - 171 000 rubľov. (950 000 RUR - 18 %).

Keďže preddavky vypočítané na základe zisku za predchádzajúce účtovné obdobie boli za 2. štvrťrok časovo rozlíšené vo vysokých sumách, v daňovom priznaní za 1. polrok sa premieta preplatok na dani z príjmov. Výška mesačných preddavkov za tretí štvrťrok je vykázaná ako nulová, pretože výška dane z príjmov vypočítaná na základe výsledkov za polrok je nižšia ako výška dane z príjmov vypočítaná za prvý štvrťrok.

V daňovom priznaní k dani z príjmov za prvý polrok sa preddavky premietnu nasledovne.

Na riadkoch 180 – 200:

Z riadkov 210 – 230:

Z riadkov 270 – 310:

Príklad, ako sa časovo rozlíšené preddavky premietnu do daňového priznania k dani z príjmov. Organizácia vypláca zálohové platby štvrťročne. V priebehu roka sa výška zdaniteľného zisku znižuje, nedochádza však k strate

Alpha LLC počíta a prevádza preddavky na daň z príjmu štvrťročne.

V prvom štvrťroku dosiahla spoločnosť Alpha zisk 750 000 rubľov. Výška štvrťročnej zálohovej platby za prvý štvrťrok je 150 000 rubľov. (750 000 RUB ? 20 %), vrátane:

• do federálneho rozpočtu - 15 000 rubľov. (750 000 RUB -> 2 %);
• do regionálneho rozpočtu - 135 000 rubľov. (750 000 RUB - 18 %).

V daňovom priznaní k dani z príjmov za prvý štvrťrok sa preddavky premietnu nasledovne.

Na riadkoch 180 – 200:

Riadky 210–230 nechal účtovník prázdne. Organizácie, ktoré uvádzajú len štvrťročné zálohové platby, tieto riadky vo svojom vyhlásení za prvý štvrťrok nevypĺňajú.

Z riadkov 270 – 281:

Za druhý štvrťrok zaznamenali aktivity spoločnosti Alpha stratu vo výške 350 000 rubľov. Na kumulatívnom základe od začiatku roka (za január až jún) sa teda výška zisku spoločnosti Alpha znížila na 400 000 rubľov. (750 000 RUB – 350 000 RUB). Preddavok na daň z príjmov za prvý polrok bol časovo rozlíšený vo výške 80 000 RUB. (400 000 RUB ? 20 %) vrátane:

• do federálneho rozpočtu - 8 000 rubľov. (RUB 400 000 -> 2 %);
• do regionálneho rozpočtu - 72 000 rubľov. (400 000 RUB - 18 %).

Keďže preddavky vypočítané na základe zisku za predchádzajúce účtovné obdobie prevyšujú sumu dane za šesť mesiacov, účtovníčka vykonala v daňovom priznaní nasledovné zápisy.

Na riadkoch 180 – 200:

V riadkoch 210 – 230 sa uvádzajú informácie uvedené v riadkoch 180 – 200 hlásenia za prvý štvrťrok:

Z riadkov 270 – 281:

Počas tretieho štvrťroka aktivity spoločnosti Alpha opäť dosiahli zisk - vo výške 650 000 rubľov. Na kumulatívnom základe sa teda od začiatku roka (za január až september) zisk spoločnosti Alpha zvýšil na 1 050 000 RUB. (750 000 RUB – 350 000 RUB + 650 000 RUB). Preddavok na daň z príjmu za deväť mesiacov bol časovo rozlíšený vo výške 210 000 RUB. (1 050 000 RUB ? 20 %) vrátane:

• do federálneho rozpočtu - 21 000 rubľov. (1 050 000 RUB -> 2 %);
• do regionálneho rozpočtu - 189 000 rubľov. (1 050 000 RUB? 18 %).

Účtovníčka vykonala v daňovom priznaní nasledovné zápisy.

Na riadkoch 180 – 200:

V riadkoch 210 – 230 sa uvádzajú informácie uvedené v riadkoch 180 – 200 polročného vyhlásenia:

Každý štvrťrok musia organizácie vykazovať dane z príjmu. K tomu predkladajú vyhlásenie. Pri vypĺňaní si treba dať pozor najmä na riadok 210 daňového priznania k dani z príjmov.

V riadku 210 je potrebné uviesť celkovú výšku preddavkov za vykazovacie alebo zdaňovacie obdobie.

Výšku preddavkov si musia daňovníci vypočítať sami. Vypočítava sa na základe sadzby, ako aj príjmu, z ktorého sa daň účtuje. Výška preddavku sa počíta na základe časového rozlíšenia od začiatku do konca kalkulačného obdobia.

Firmy platia preddavky na základe výsledkov účtovných období, ktorými sú prvý štvrťrok, šesť mesiacov, deväť mesiacov a rok.

Niektoré právnické osoby majú právo platiť len štvrťročné preddavky, a to:

• spoločnosti, ktorých príjem počas vykazovaného obdobia dosiahol menej ako pätnásť miliónov rubľov;
• zahraničné spoločnosti pôsobiace v Rusku prostredníctvom zastúpení;
• autonómne organizácie;
• spoločnosti, ktoré nedosahujú zisk z predaja svojich produktov;
• neziskové firmy;
• účastníkov investícií a jednoduchých partnerstiev.

Ostatné právnické osoby musia platiť štvrťročné aj mesačné preddavky. Organizácie ako múzeá, knižnice a divadlá neplatia poplatky vopred vôbec.

Ak spoločnosť neprešla na platenie mesačných platieb zo skutočne prijatých príjmov, musí platiť nielen štvrťročné platby, ale aj mesačné, a to:

• výška mesačného preddavku za prvý štvrťrok sa rovná výške mesačného preddavku, ktorý je potrebné zaplatiť v poslednom štvrťroku predchádzajúceho roka;
• výška mesačného preddavku, ktorý sa platí v štvrtom štvrťroku, sa rovná jednej tretine rozdielu medzi sumou preddavku na deväť mesiacov a sumou preddavku na šesť mesiacov.

Návod na vyplnenie riadku

Pri vypĺňaní daňového priznania k dani z príjmov na riadku 210 musíte pamätať na tieto pravidlá:

1. Spoločnosti, ktoré musia platiť mesačné preddavky do dvadsiateho ôsmeho dňa každého mesiaca, musia uviesť výšku vypočítaných preddavkov v súlade s vyhlásením za deväť mesiacov a za štvrtý štvrťrok. To znamená, že v riadku 210 je na druhom hárku výkazu uvedená výška preddavku na deväť mesiacov a mesačné preddavky zaplatené v štvrtom štvrťroku. Ak je na konci roka organizácia v strate, daň neplatí.
2. Ak má spoločnosť v niektorom z účtovných období na základe výsledkov kontroly zníženie alebo dodatočné časové rozlíšenie preddavkov, tieto sumy sa pripočítajú alebo odpočítajú z riadku 210 dane z príjmov.
3. Firmy, ktoré platia preddavky len na základe výsledkov účtovných období, zapíšu do riadku 210 sumy vypočítaných preddavkov za deväť mesiacov. Riadky od 290 do 310 a od 320 do 340 na druhom hárku zároveň zostanú prázdne
4. Firmy, ktoré platia mesačné preddavky zo skutočne prijatých príjmov, uvádzajú výšku preddavkov za jedenásť mesiacov v priznaní v riadku 210.

• za 1. štvrťrok - riadok 320 z priznania za deväť mesiacov za rok 2015;
• za 2. štvrťrok - riadok 180 výkazu za prvý štvrťrok 2015 plus riadok 290 výkazu za prvý štvrťrok 2015;
• za 3. štvrťrok - riadok 180 plus riadok 290 z priznania za druhý štvrťrok minulého roka;
• za 4. štvrťrok - riadok 180 plus riadok 290 priznania za deväť mesiacov roku 2015.

Do riadku 210 sa uvádza celková suma preddavkov. Potom sa urobí rozpis rozpočtov:

• riadok 220 – do federálneho rozpočtu;
• riadok 230 - do rozpočtu zakladajúceho subjektu Ruskej federácie.

Stiahnite si bezplatný vzor vyplnenia vyhlásenia do >>

Stiahnite si tlačivo daňového priznania k dani z príjmov v Exceli>>

Ako vyplniť riadok 210, ak firma platí preddavky štvrťročne

Na riadkoch 210-230 je potrebné uviesť výšku preddavkov vo vyhlásení za predchádzajúce vykazovacie obdobie (ak je zahrnutá v bežnom zdaňovacom období). Tento údaj je prevzatý z riadkov 180 – 200 predchádzajúceho vyhlásenia. Podrobný návod, ako správne vypočítať preddavky, nájdete v článku „Ako vypočítať preddavky na daň z príjmov“.

Tieto materiály sa vám pri práci účtovníka určite budú hodiť:

Tri jednoduché spôsoby, ako si na konci roka znížiť daň z príjmu

Ako vyplniť daňové priznanie k dani z príjmov pri výplate dividend

Ako vyplniť riadok 210, ak firma platí preddavky mesačne

Organizácie, ktoré platia preddavky na daň z príjmu mesačne na základe zisku za predchádzajúci štvrťrok, vypĺňajú riadky 210-230 takto:

• výšku zálohových platieb na vyhlásení za predchádzajúce vykazované obdobie. Inými slovami, tieto riadky sa vo priznaní za 1. štvrťrok nevypĺňajú.
• výšku preddavkov, ktoré je potrebné zaplatiť najneskôr do 28. dňa každého mesiaca posledného štvrťroka vykazovaného obdobia (4 štvrťroky predchádzajúceho roka (ak sa podáva priznanie za 1. štvrťrok bežného roka)).

A tu vidíte, ako vyplniť dane z príjmu.

Čo by sa ešte malo prejaviť v riadku 210 hárku 2

Bez ohľadu na spôsob platenia preddavkov na daň z príjmov, termíny 210-230 zohľadňujú výšku preddavkov naakumulovaných (znížených) na základe výsledkov administratívnej kontroly priznania za predchádzajúce vykazovacie obdobie. Za predpokladu, že výsledky tohto auditu organizácia zohľadní v aktuálnom vykazovacom (zdaňovacom) období.

Pomáhame pri príprave správ po dobu 9 mesiacov!

Všetci účtovníci môžu získať bezplatnú konzultáciu na 9 mesiacov na konferencii „Výkazníctvo k dani z príjmu a DPH za tretí štvrťrok“.