Remplir la ligne 210 de la déclaration de revenus. La procédure pour remplir la déclaration de revenus. En quoi consiste cette ligne ?

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La période de déclaration de toute entreprise se termine par le dépôt d'une déclaration au bureau des impôts. Ce document indique le montant d'argent payé à titre d'impôts. Ce montant est reflété dans une colonne distincte à cet effet – ligne 210 dans la déclaration. Cette colonne est utilisée comme indicateur du montant que l'entreprise paiera en acomptes mensuels. Il est rempli par le contribuable lui-même.

Le montant et les modalités des paiements prévus par la législation fiscale sont précisés en détail à l'article 286. Il y a plusieurs points importants auxquels vous devez tout d'abord prêter attention, afin de ne pas vous tromper en remplissant la ligne 210 de la feuille 02 pour impôts sur le revenu:

pas besoin de remplir la ligne des acomptes pour les périodes de déclaration passées ;
Les données sur les avances reçues doivent être soumises au plus tard le 28 de chaque mois.

Comment se fait le calcul ?

Le montant du paiement à payer est calculé par le déclarant de manière indépendante. Vous devez partir du tarif prescrit pour cet organisme. Le calcul est effectué pour toute la durée du rapport - du premier jour au dernier (inclus). Ceci est légalement certifié à l'article 52, alinéa premier du Code général des impôts. Il existe des exceptions à cette règle, lorsque le montant du paiement, qui a déjà été accumulé et payé, n'est pas indiqué à la ligne 210 de la déclaration de revenus pour un semestre et d'autres périodes.

Cette ligne montre le bénéfice réalisé par l'entreprise, ainsi que les déductions qu'elle a versées à l'État. Les données qui se situent de la ligne 210 à la ligne 230 dans les déclarations d'impôts trimestriels et autres types d'impôts sur le revenu ne reflètent en aucun cas ni le revenu ni le bénéfice de l'entreprise. Ils montrent simplement avec quelle conscience l'entreprise paie ses impôts mensuellement ou trimestriellement. Si vous saisissez correctement les indicateurs nécessaires, remplir la ligne 210 de la feuille 02 de la déclaration de paiement de l'impôt ne présentera aucune difficulté. Tous les indicateurs saisis précédemment constituent la base de la formation de cette colonne.

Dans quel ordre les modifications doivent-elles être apportées ?

L'article 286, paragraphe deux, exige de remplir une déclaration de revenus et de transférer les impôts au budget de l'État à la fin de la période de déclaration. Les paiements peuvent être accumulés pour n'importe quelle période :

paiement anticipé en un seul versement au cours du premier trimestre. Il est égal au montant du paiement dû au cours des trois derniers mois de la période précédente ;
le paiement doit être effectué au cours du deuxième trimestre de la période fiscale donnée. Il correspond au tiers de l'acompte accumulé au titre des trois premiers mois de cette année ;
mensualité due au troisième trimestre de la période en cours. C'est la différence entre le montant accumulé pendant six mois ;
paiement mensuel dû au quatrième trimestre. Il s'agit d'un tiers de la différence entre tous les fonds accumulés pendant six et neuf mois.

Si, lors du remplissage des lignes de déclaration pour 9 mois et autres périodes de déclaration, la ligne 210 est manquée pour une raison quelconque, mais qu'une demande a été soumise indiquant l'annulation des mensualités, le service des impôts attendra toujours le paiement. L'inspecteur doit être informé que cette erreur dans la documentation doit être corrigée.

Remplissage d'échantillon

Le montant calculé du paiement anticipé mensuel d'impôts sur vos revenus ou ligne 210 doit être payé mensuellement ou trimestriellement. Ces données sont inscrites sur des lignes spécialement désignées 180, 230, 220 et 210. Elles se trouvent à la fin de la feuille 02 de la déclaration.

Si le paiement proportionnel figurant dans la déclaration s'avère négatif ou nul, cela confirme qu'ils n'ont pas été effectués pendant cette période. L'article 287, paragraphe premier du Code général des impôts stipule que les acomptes versés pendant toute la période sont pris en compte dans le paiement des impôts à la fin de la période de déclaration.

Une période de reporting est une période de douze mois. Ainsi, les éléments suivants sont considérés comme à déclarer :

1 quart ;
six mois;
neuf mois ;
dans un an.

Par conséquent, chaque paiement à la fin de la période de déclaration est comptabilisé dans la déclaration comme impôts sur la base des résultats de la période de déclaration précédente. Si une situation survient dans laquelle les paiements pour le quatrième trimestre et neuf mois sont inférieurs, le contribuable peut alors sous-payer les fonds à l'État. Le montant d’argent obtenu comme la différence entre deux périodes est consacré au remboursement de la dette.

Avec une augmentation des bénéfices, l'organisation qui a émis des avances mensuellement doit payer des mensualités. Si le bénéfice de l'entreprise dépasse 15 millions de roubles, elle devra payer le paiement chaque mois.

Pour éviter toute inexactitude lors du remplissage du document, le montant de l'avance indiqué pour 9 mois ou un an doit être viré. Si la documentation précédente a été complétée par des erreurs, vous devez présenter un document mis à jour avant d'établir une nouvelle déclaration.

La fiscalité constitue une partie importante des activités de toute entreprise. À chaque période de déclaration, le payeur doit présenter à l'administration fiscale une déclaration relative au paiement de l'impôt sur le revenu. Une place particulière dans ce document est occupée par la ligne 210, dont les données sont saisies par le déclarant lui-même. Les calculs doivent être effectués avec soin, sinon les problèmes ne peuvent être évités. Dans les grandes entreprises, le traitement de ces documents relève de la responsabilité des comptables.

À la fin de chaque période de déclaration, toutes les entreprises sont tenues de présenter une déclaration fiscale indiquant le montant dû à l'État. La ligne 210 de la déclaration de revenus indique le montant des cotisations anticipées que l'entreprise devra payer. Nous analyserons en détail comment remplir la ligne 210 et quelles nuances doivent être prises en compte lors de son remplissage.

Que comprend la ligne 210 de la déclaration de revenus ?

Lorsque vous remplissez la ligne 210, il est important de savoir comment votre entreprise verse les acomptes, mensuellement ou trimestriellement. Cela détermine ce qui sera écrit sur la ligne. Nous verrons en quoi consiste la ligne 210, comment la remplir correctement et ce qu'il faut prendre en compte lors de son remplissage.

Nous vous rappelons que le service des impôts a approuvé le formulaire de déclaration de bénéfices par arrêté du 19/10/2016 N ММВ-7-3/572.Ligne 210 de la déclaration de revenusse situe dans la suite de la feuille 02.

Comment remplir la ligne 210 retours d'impôts

Le remplissage dépend du fait que votre entreprise paie des frais initiaux mensuellement ou trimestriellement. Il est important de se rappeler cette nuance lors du remplissage de la ligne 210. Nous avons couvert les deux options : choisissez les instructions qui conviennent à votre entreprise.

Comment remplir la ligne 210 si l'entreprise verse des avances mensuellement

Les entreprises qui paient mensuellement des acomptes d'impôt sur le revenu sur la base des bénéfices du trimestre précédent remplissent les lignes 210 à 230 comme suit :

le montant des acomptes sur la déclaration de la période de déclaration précédente. Prenez ces valeurs des lignes 180 à 200 de la feuille 02 du dernier trimestre.
montants des avances qui devaient être payés au plus tard le 28 de chaque mois. Prenez ces valeurs des lignes 290 à 310 de la déclaration de revenus du trimestre précédent.

Comment remplir la ligne 210 si l'entreprise verse des avances trimestriellement

Selon la procédure de remplissage d'une déclaration de revenus, lors du versement d'acomptes trimestriels aux lignes 210 à 230, vous devez indiquer le montant des acomptes sur la déclaration de la période de déclaration précédente (s'il est inclus dans la période fiscale en cours). Ainsi, pour remplir la ligne 210 de la déclaration de revenus du 3e trimestre 2018, transférez les données de la ligne 180 de la feuille 02 de la déclaration du 2e trimestre 2018.

Quoi d'autre devrait être reflété dans la ligne 210 de la feuille 2

Quel que soit le mode de paiement des acomptes pour l'impôt sur le revenu, les conditions 210 à 230 reflètent le montant des acomptes accumulés (réduit) sur la base des résultats d'un contrôle documentaire de la déclaration pour la période de déclaration précédente. À condition que les résultats de cet audit soient pris en compte par l'organisation dans la période de déclaration (fiscale) en cours.

Je remplis la déclaration de revenus pendant 9 mois. La ligne 210 de la feuille 02 est égale à la somme des lignes 180 et 290 de la déclaration semestrielle ?

Tout à fait vrai, l'indicateur de la ligne 210 de la feuille 02 de la déclaration pour 9 mois est égal à la somme des lignes 180 et 290 de la feuille 02 de la déclaration pour le semestre.

Comment préparer et soumettre une déclaration de revenus

Lignes 210 à 230 Avances pour la période de déclaration

à la ligne 220 - au budget fédéral ;
à la ligne 230 - au budget de l'entité constitutive de la Fédération de Russie.

Lorsque vous remplissez les lignes, suivez la clause 5.8 de la procédure approuvée par arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 26 novembre 2014 n° ММВ-7-3/600.

Un exemple de la façon dont les paiements anticipés accumulés sont reflétés dans la déclaration de revenus. L'organisation transfère mensuellement des acomptes en fonction des bénéfices perçus au cours du trimestre précédent. Au cours de l'année, le montant du bénéfice imposable diminue

Alpha LLC calcule les acomptes mensuels pour l'impôt sur le revenu sur la base du bénéfice perçu au cours du trimestre précédent.

L'acompte mensuel pour le premier trimestre est de 50 000 roubles, comprenant :

au budget fédéral - 5 000 roubles;
au budget régional - 45 000 roubles.

Au cours du premier trimestre, l'organisme a transféré ces montants dans les délais fixés pour le transfert des acomptes d'impôt sur le revenu. Ainsi, au cours du premier trimestre, Alfa a effectué des paiements anticipés au titre de l'impôt sur le revenu :

au budget fédéral - 15 000 roubles. (5000 roubles. ? 3 mois) ;
au budget régional - 135 000 roubles. (45 000 roubles ? 3 mois).

Selon les résultats du premier trimestre, Alpha a réalisé un bénéfice de 1 000 000 de roubles. Le montant de l'acompte pour le premier trimestre est de 200 000 roubles. (RUB 1 000 000 ? 20 %), comprenant :

au budget fédéral - 20 000 roubles. (1 000 000 RUB ? 2 %);
au budget régional - 180 000 roubles. (1 000 000 RUB ? 18 %).

Le montant de l'acompte mensuel pour le deuxième trimestre est de 66 667 roubles. (1 000 000 RUB ? 20 % : 3), dont :

au budget fédéral - 6667 roubles. (1 000 000 RUB ? 2 % : 3 );
au budget régional - 60 000 roubles. (1 000 000 RUB ? 18 % : 3).

Dans la déclaration de revenus du premier trimestre, les acomptes d'impôt sur le revenu sont reflétés comme suit.

Sur les lignes 180 à 200 :

À partir des lignes 210 à 230 :

À partir des lignes 270 à 310 :

Au deuxième trimestre, les activités d’Alpha ont enregistré une perte d’un montant de 50 000 roubles. Ainsi, sur une base cumulée depuis le début de l’année (pour janvier-juin), le montant des bénéfices d’Alpha est tombé à 950 000 roubles. (1 000 000 RUB – 50 000 RUB). Un acompte d'impôt sur le revenu pour le premier semestre a été accumulé d'un montant de 190 000 RUB. (950 000 RUB ? 20 %), comprenant :

au budget fédéral - 19 000 roubles. (950 000 roubles ? 2 %) ;
au budget régional - 171 000 roubles. (950 000 RUR ? 18 %).

Étant donné que les acomptes, calculés sur la base des bénéfices de la période de référence précédente, ont été accumulés en grande partie pour le deuxième trimestre, la déclaration de revenus du premier semestre reflète un trop-payé d'impôt sur le revenu. Le montant des acomptes mensuels du troisième trimestre est comptabilisé nul, puisque le montant de l'impôt sur le revenu calculé sur la base des résultats du semestre est inférieur au montant de l'impôt sur le revenu calculé pour le premier trimestre.

Dans la déclaration de revenus du premier semestre, les acomptes sont reflétés comme suit.

Sur les lignes 180 à 200 :

À partir des lignes 210 à 230 :

À partir des lignes 270 à 310 :

Un exemple de la façon dont les paiements anticipés accumulés sont reflétés dans la déclaration de revenus. L'organisation effectue des paiements anticipés trimestriellement. Au cours de l'année, le montant du bénéfice imposable diminue, mais il n'y a pas de perte

Alpha LLC calcule et transfère les acomptes pour l'impôt sur le revenu trimestriellement.

Au premier trimestre, Alpha a réalisé un bénéfice de 750 000 roubles. Le montant de l'acompte trimestriel pour le premier trimestre est de 150 000 roubles. (750 000 RUB ? 20 %), comprenant :

au budget fédéral - 15 000 roubles. (750 000 roubles ? 2 %) ;
au budget régional - 135 000 roubles. (750 000 RUB ? 18 %).

Dans la déclaration de revenus du premier trimestre, les acomptes sont reflétés comme suit.

Sur les lignes 180 à 200 :

Le comptable a laissé les lignes 210 à 230 vides. Les organismes qui répertorient uniquement les acomptes trimestriels ne remplissent pas ces lignes dans la déclaration du premier trimestre.

À partir des lignes 270 à 281 :

Au deuxième trimestre, les activités d’Alpha ont enregistré une perte d’un montant de 350 000 roubles. Ainsi, sur une base cumulée depuis le début de l’année (pour janvier-juin), le montant des bénéfices d’Alpha est tombé à 400 000 roubles. (750 000 RUB – 350 000 RUB). Un acompte d'impôt sur le revenu pour le premier semestre a été accumulé d'un montant de 80 000 RUB. (400 000 RUB ? 20 %), comprenant :

au budget fédéral - 8 000 roubles. (400 000 roubles ? 2 %) ;
au budget régional - 72 000 roubles. (400 000 RUB ? 18 %).

Étant donné que les acomptes, calculés sur la base des bénéfices de la période de déclaration précédente, dépassent le montant de l'impôt pour les six mois, le comptable a effectué les écritures suivantes dans la déclaration de revenus.

Sur les lignes 180 à 200 :

Les lignes 210 à 230 reflètent les informations spécifiées aux lignes 180 à 200 de la déclaration du premier trimestre :

À partir des lignes 270 à 281 :

Au cours du troisième trimestre, les activités d'Alpha ont de nouveau généré des bénéfices d'un montant de 650 000 roubles. Ainsi, sur une base cumulée depuis le début de l’année (de janvier à septembre), le bénéfice d’Alpha a augmenté jusqu’à 1 050 000 RUB. (750 000 RUB – 350 000 RUB + 650 000 RUB). Un acompte d'impôt sur le revenu pour neuf mois a été accumulé d'un montant de 210 000 RUB. (RUB 1 050 000 ? 20 %), comprenant :

au budget fédéral - 21 000 roubles. (1 050 000 RUB ? 2 %);
au budget régional - 189 000 roubles. (1 050 000 RUB ? 18 %).

Le comptable a effectué les écritures suivantes dans la déclaration de revenus.

Sur les lignes 180 à 200 :

Les lignes 210 à 230 reflètent les informations précisées aux lignes 180 à 200 de la déclaration semestrielle :

Chaque trimestre, les organisations doivent déclarer leurs impôts sur le revenu. Pour ce faire, ils soumettent une déclaration. Lorsque vous remplissez, vous devez porter une attention particulière à la ligne 210 de la déclaration de revenus.

À la ligne 210, vous devez indiquer le montant total des paiements anticipés pour la période de déclaration ou d'imposition.

Les contribuables doivent calculer eux-mêmes le montant des acomptes. Il est calculé en fonction du taux, ainsi que des revenus sur lesquels l'impôt est prélevé. Le montant du paiement anticipé est calculé selon la méthode de la comptabilité d'exercice du début à la fin de la période de calcul.

Les entreprises versent des avances sur la base des résultats des périodes de reporting, à savoir le premier trimestre, six mois, neuf mois et un an.

Certaines personnes morales n'ont le droit de verser que des avances trimestrielles, à savoir :

les sociétés dont les revenus au cours de la période de référence étaient inférieurs à quinze millions de roubles ;
les sociétés étrangères opérant en Russie par l'intermédiaire de bureaux de représentation ;
organisations autonomes;
les entreprises qui ne tirent pas de profit de la vente de leurs produits ;
les entreprises à but non lucratif ;
participants à l'investissement et aux partenariats simples.

Les autres personnes morales doivent verser des avances trimestrielles et mensuelles. Les organisations telles que les musées, les bibliothèques et les théâtres ne paient aucun frais initial.

Si l'entreprise n'est pas passée au paiement de mensualités à partir des revenus effectivement perçus, elle doit payer non seulement des mensualités trimestrielles, mais également des mensualités, à savoir :

le montant de l'acompte mensuel du premier trimestre est égal au montant de l'acompte mensuel qui doit être versé au dernier trimestre de l'année précédente ;
le montant de l'avance mensuelle à verser au quatrième trimestre est égal au tiers de la différence entre le montant de l'avance pour neuf mois et le montant de l'avance pour six mois.

Instructions pour remplir la ligne

Lorsque vous remplissez votre déclaration de revenus à la ligne 210, vous devez vous rappeler des règles suivantes :

Les entreprises qui doivent verser des avances mensuelles au plus tard le vingt-huitième jour de chaque mois doivent indiquer le montant des avances calculées conformément à la déclaration pour neuf mois et pour le quatrième trimestre. C'est-à-dire qu'à la ligne 210, sur la deuxième feuille de déclaration, sont indiqués le montant du paiement anticipé pour neuf mois et les avances mensuelles versées au quatrième trimestre. Si à la fin de l’année l’organisation est déficitaire, aucun impôt n’est payé.
Si, au cours de l'une des périodes de déclaration, l'entreprise connaît une réduction ou une accumulation supplémentaire de paiements anticipés en fonction des résultats du contrôle, ces montants sont ajoutés ou soustraits de la ligne 210 de l'impôt sur le revenu.
Les entreprises qui versent des avances uniquement sur la base des résultats des périodes de déclaration notent à la ligne 210 les montants des paiements anticipés calculés pour neuf mois. Dans le même temps, les lignes de 290 à 310 et de 320 à 340 sur la deuxième feuille sont laissées vierges
Les entreprises qui versent des avances mensuelles sur les revenus effectivement perçus indiquent le montant des avances pour onze mois à la ligne 210 de la déclaration.

pour le 1er trimestre - ligne 320 de la déclaration des neuf mois pour 2015 ;
pour le 2ème trimestre - ligne 180 de la déclaration du premier trimestre 2015 plus ligne 290 de la déclaration du premier trimestre 2015 ;
pour le 3ème trimestre - ligne 180 plus ligne 290 de la déclaration du deuxième trimestre de l'année dernière ;
pour le 4ème trimestre - ligne 180 plus ligne 290 de la déclaration des neuf mois de 2015.

La ligne 210 comprend le montant total des avances. Et puis une répartition des budgets est effectuée :

ligne 220 - au budget fédéral;
ligne 230 - au budget de l'entité constitutive de la Fédération de Russie.

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Comment remplir la ligne 210 si l'entreprise verse des avances trimestriellement

Aux lignes 210-230, vous devez indiquer le montant des acomptes sur la déclaration de la période de déclaration précédente (s'il est inclus dans la période fiscale en cours). Ces données sont extraites des lignes 180 à 200 de la déclaration précédente. Vous trouverez des instructions détaillées sur la façon de calculer correctement les avances dans l'article « Comment calculer les acomptes pour l'impôt sur le revenu ».

Ces documents vous seront certainement utiles dans votre travail de comptable :

Trois façons simples de réduire votre impôt sur le revenu en fin d’année

Comment remplir une déclaration de revenus lors du paiement de dividendes

Comment remplir la ligne 210 si l'entreprise verse des avances mensuellement

Les organisations qui paient mensuellement des avances d'impôt sur le revenu sur la base des bénéfices du trimestre précédent remplissent les lignes 210 à 230 comme suit :

le montant des acomptes sur la déclaration de la période de déclaration précédente. Autrement dit, ces lignes ne sont pas renseignées dans la déclaration du 1er trimestre.
le montant des avances qui doivent être versées au plus tard le 28 de chaque mois du dernier trimestre de la période de déclaration (4 trimestres de l'année précédente (si la déclaration est déposée pour le 1er trimestre de l'année en cours)).

Et ici, vous pouvez voir comment remplir les impôts sur le revenu.

Quoi d'autre devrait être reflété dans la ligne 210 de la feuille 2

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