A partir de ce matériel, vous apprendrez comment indiquer les coordonnées du bureau des impôts et du KBK NDFL 2017 pour les salariés sur le bulletin de versement. Les données du Service fédéral des impôts dépendent du fait que l'entreprise dispose ou non de divisions distinctes.
Comment fournir les coordonnées du Service fédéral des impôts lors du transfert de l'impôt sur le revenu des personnes physiques 2017 pour les salariés
La manière de fournir les coordonnées du bureau des impôts dépend du fait que l'entreprise dispose ou non d'une division distincte. Sinon, saisissez les coordonnées du Service fédéral des impôts auprès duquel l'organisation est enregistrée à des fins fiscales. L'impôt sur le revenu des personnes physiques y est également payé sur les salaires des salariés distants. S'il y en a un, l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour les employés d'une division distincte est payé au service des impôts et pour les employés du siège social - au Service fédéral des impôts du lieu de l'entreprise. La base est le paragraphe 7 de l'article 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie.
L'entreprise a-t-elle des accords avec les travailleurs à domicile ? Alors au Service fédéral des impôts du lieu de travail du travailleur à domicile savoir s'il faut y enregistrer une division distincte. Si les inspecteurs décident que cela n'est pas nécessaire, payez l'impôt sur le revenu des personnes physiques au bureau des impôts du siège social.
Disons qu'un employé est répertorié au siège social, mais dans une division distincte, il travaille à temps partiel. Divisez ensuite votre impôt sur le revenu des personnes physiques et transférez-le à deux inspections à la fois. Et si une personne passe d'une division distincte à une autre, payez l'impôt sur le revenu des personnes physiques au bureau des impôts de chacune d'elles. Le montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques reversé à un Service fédéral des impôts spécifique dépend du salaire perçu dans chaque département.
Exemple
En septembre, le magasinier Bespalov a travaillé dans trois divisions d'Alpha LLC :
- du 2 septembre au 10 septembre - au siège social de l'organisme ;
- du 11 au 20 septembre - dans une unité distincte située à Balashikha, dans la région de Moscou ;
- du 23 au 30 septembre - dans une unité distincte située dans la ville de Pokrov, région de Vladimir (entreprise Alpha-1).
Le salaire de Bespalov est de 30 000 roubles. Il a droit à une déduction forfaitaire pour enfant d'un montant de 1 400 roubles. Les salaires sont calculés par le service comptable du siège social d'Alpha. Le montant de l’impôt sur le revenu des personnes physiques prélevé sur le salaire de Bespalov pour septembre s’élevait à 3 718 roubles. ((30 000 RUB - 1 400 RUB) × 13 %). Afin de transférer correctement l'impôt sur le site de chaque division de l'organisation, le comptable d'Alpha a réparti le montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques au prorata du salaire accumulé par Bespalov pour le temps réellement travaillé dans chaque division.
Il y a 21 jours ouvrables en septembre. Les montants de l'impôt sur le revenu des personnes physiques qu'Alpha doit reverser aux budgets du lieu de ses divisions sont :
- siège social (Moscou) - 1239 roubles. (3 718 RUB : 21 jours × 7 jours) ;
- lotissement à Balashikha - 1416 roubles. (3 718 RUB : 21 jours × 8 jours) ;
- division à Pokrov (entreprise Alfa-1) - 1062 roubles. (3 718 RUB : 21 jours × 6 jours).
Le siège social d'Alpha est enregistré auprès du Service fédéral des impôts de Russie n° 43 à Moscou. INN de l'organisation - 7743123456, point de contrôle - 774301001. OKTMO pour payer les impôts - 45338000.
Dans la ville de Pokrov, la division (entreprise "Alfa-1") est enregistrée auprès de l'Inspection interdistricts du Service fédéral des impôts de Russie n° 11 pour la région de Vladimir. Au lieu d'enregistrement de la division Alpha, le KPP 332101001 a été attribué pour le paiement des impôts - 17646120. La division est affectée à un bilan séparé, dispose de son propre compte courant et du pouvoir de transférer les impôts du siège social.
Dans la ville de Balashikha, au lieu d'enregistrement de la division Alpha, le KPP 500101108 a été attribué pour le paiement des impôts - 46704000. La division ne dispose pas de compte courant distinct ni d'autorité pour payer les impôts depuis le siège social. Par conséquent, l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour les employés travaillant dans cette division est transféré par le siège social, en indiquant comme bénéficiaire l'Inspection du Service fédéral des impôts de Russie pour la ville de Balashikha.
Les ordres de paiement pour le transfert de l'impôt sur le revenu des personnes physiques indiquent les coordonnées suivantes des payeurs et des bénéficiaires :
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Payeur |
Détails du payeur |
Détails du destinataire |
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Siège social (Moscou) |
LLC "Alfa", TIN 7743123456, point de contrôle 774301001, numéro de compte 40702810400000001111 dans la succursale n° 1 de JSCB "Nadezhny", numéro de compte 30101810400000000222, BIC 04483222 |
UFK pour Moscou (Inspection du Service fédéral des impôts de Russie n° 43 pour Moscou), TIN 7743777777, KPP 774301001, numéro de compte bénéficiaire : Numéro de compte- 40101810045250010041
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Siège social (Moscou) sur le site d'une division distincte à Balashikha, région de Moscou |
LLC "Alfa", TIN 7743123456, point de contrôle 500101108, numéro de compte 40702810400000001111 dans la succursale n° 1 de JSCB "Nadezhny", numéro de compte 30101810400000000222, BIC 04483222 |
UFK pour la région de Moscou (Inspection du Service fédéral des impôts de Russie pour la ville de Balashikha, région de Moscou), TIN 5001000789, KPP 500101001, numéro de compte du destinataire : 40101810845250010102, BIC 044525000, OKTMO 46704000. |
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Division séparée (Pokrov, région de Vladimir) |
Entreprise "Alfa-1", TIN 7743123456, point de contrôle 332101001, numéro de compte 40702810400000003333 dans le département n° 2 du JSCB "Nadezhny", numéro de compte 30101810100000000602, BIC 041708603 |
UFK pour la région de Vladimir (Inspection interdistricts du Service fédéral des impôts de Russie n° 11 pour la région de Vladimir), TIN 3316300599, KPP 331601001, numéro de compte du destinataire 40101810800000010002 dans la succursale de Vladimir, BIC 041708001, OKTMO 17646120 |
Important!
Si des divisions distinctes sont situées sur le territoire d'une même commune, mais appartiennent à des autorités fiscales différentes, vous pouvez vous inscrire fiscalement auprès du même Service fédéral des impôts. Et là pour payer l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour toutes les parties distinctes de cette commune. À Moscou et à Saint-Pétersbourg, vous pouvez également vous inscrire aux impôts à l'emplacement de l'une des divisions, mais payer L'impôt sur le revenu des personnes physiques est exigé selon la localisation de chacun (il y aura un OKTMO différent).
KBK NDFL 2017 pour les salariés
Le KBK NDFL 2017 pour les salariés se trouve dans l'arrêté du ministère des Finances de la Russie du 1er juillet 2013 n° 65n. Les fonctionnaires changent régulièrement le BCC (généralement à partir du 1er janvier de la nouvelle année). Cependant, le KBK de l'impôt sur le revenu des personnes physiques 2017 pour les salariés restera le même - 182 1 01 02010 01 1000 110. Pour les codes d'impôt sur le revenu des personnes physiques pour toutes les situations, voir le tableau (ci-dessous)*Impôt sur le revenu KBK sous forme d'avances forfaitaires sur les revenus des étrangers travaillant sur la base d'un brevet - 182 1 01 02040 01 1000 110
Dans le champ 104 de l'ordre de paiement (Annexe 3 du Règlement de la Banque de Russie du 19/06/2012 N 383-P), le payeur doit indiquer le BCC auquel telle ou telle taxe/contribution est transférée.
Le choix de KBK pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques dépend de qui transfère exactement cet impôt.
KBK NDFL-2019 pour les salariés
Si l'impôt sur le revenu des personnes physiques est transféré au budget par une organisation ou un entrepreneur individuel en tant qu'agent fiscal, alors le BCC dans l'ordre de paiement sera le suivant : 182 1 01 02010 01 1000 110.
À propos, vous trouverez un exemple d'ordre de paiement pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques transféré des paiements aux salariés.
KBK NDFL pour les entrepreneurs individuels pour eux-mêmes
Si un entrepreneur individuel paie l'impôt sur ses revenus à l'OSN, alors dans le champ 104 du bulletin de versement, il doit indiquer 182 1 01 02020 01 1000 110.
Impôt sur le revenu KBK d'un particulier
Dans certaines situations, un particulier ordinaire (et non un entrepreneur individuel) doit payer lui-même l'impôt sur le revenu des personnes physiques (clauses 1 à 4 de l'article 228 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Par exemple, lors de la vente d'un bien immobilier dont la durée de propriété ne donne pas lieu à une exonération de l'impôt sur le revenu des personnes physiques (clause 17.1 de l'article 217, article 217.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Dans ce cas, le particulier doit indiquer le BCC dans le document de paiement 182 1 01 02030 01 1000 110.
KBK NDFL-2019 : dividendes
Lors du paiement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les dividendes, KBK dépend également de celui qui verse l'impôt :
Il convient de noter ici qu'en principe, un individu n'aura pas à réfléchir au BCC à indiquer. Après tout, en théorie, l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les dividendes versés devrait être retenu par l'agent fiscal, et même s'il ne le fait pas, le particulier n'aura pas à déclarer de manière indépendante ses revenus sous forme de dividendes. Et il paiera l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur la base d'une notification reçue du Service fédéral des impôts (clause 6 de l'article 228 du Code des impôts de la Fédération de Russie), qui indiquera le BCC nécessaire.
KBK NDFL : paiement des pénalités et amendes
Lors du transfert des pénalités/amendes, le payeur indique les BCC suivants.
Comment soumettre les certificats 2-NDFL si un employé ne connaît pas ou a perdu son NIF ?
Dans le matériel précédent, nous avons abordé des questions sur les règles, la procédure et les délais de présentation d'une attestation sous le formulaire 2-NDFL pour 2016, si l'employé n'a pas ou n'a pas soumis cette attestation à l'employeur. De plus, ils ont réfléchi aux raisons pour lesquelles il a le droit de ne pas le faire pour des raisons légales. Bien entendu, le numéro d’identification fiscale (NIF) n’est pas encore une information obligatoire dans les formulaires de déclaration soumis aux autorités fiscales. Il est cependant nécessaire de demander ce document, et pour un certain nombre de salariés il est obligatoire, comme nous l'avons déjà évoqué dans l'article précédent. Voyons ce qu'un comptable devrait faire ?
Avant de remplir 2-NDFL dans le programme, il est préférable de savoir si l'employé a déjà reçu son numéro TIN.
Que doit faire un comptable si un employé ne connaît pas son NIF ?
Afin de connaître le NIF d'un employé individuel de votre entreprise, vous devez vous rendre sur le site officiel du Service fédéral des impôts (nalog.ru) et utiliser le service gratuit « Découvrir le NIF » en suivant le lien service.nalog .ru. Ensuite, dans le formulaire qui s’ouvre, vous devez saisir le nom, le prénom, le patronyme, la date de naissance, le numéro/série de passeport et la date de délivrance du salarié. Si un NIF a déjà été délivré à cette personne, le numéro de certificat apparaîtra sur votre écran.
Si le NIF n'a pas été délivré à l'employé, le certificat 2-NDFL en 2017 est soumis sans ce détail.
Selon la Procédure de remplissage du certificat 2-NDFL établie par les autorités fiscales, le champ « NIF dans la Fédération de Russie » n'est pas renseigné si le contribuable n'a pas de numéro.
Cela s'applique d'ailleurs également aux certificats soumis par voie électronique via Internet. Ainsi, sous forme électronique, le champ « NIF dans la Fédération de Russie » est marqué du signe « N », indiquant que le remplissage est facultatif. Par conséquent, le certificat 2-NDFL sans le NIF saisi sera accepté par l'administration fiscale.
Certes, dans le protocole de réception des attestations, le fisc écrira : « Attention. Le NIF d’un citoyen russe n’a pas été renseigné.» Mais les certificats qui ont réussi le format et le contrôle logique et ne comportent pas d'autres erreurs sont soumis à acceptation, ce qui est confirmé dans la lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 24 mai 2016 n° BS-3-11/2338@.
Pour savoir comment déposer des objections à un rapport de contrôle fiscal documentaire, consultez le lien.
Les mêmes règles s'appliquent aux travailleurs étrangers : ceux qui ont un NIF similaire doivent le soumettre ; pour ceux qui n'en ont pas, le champ « NIF dans le pays de citoyenneté » reste vide.
Ne faites aucune entrée sous forme de tirets ou d’autres marques dans la période vide. Ces règles étaient en vigueur en 2016 et le resteront en 2017.
Mais reste
Nous vous recommandons de vous protéger et de demander aux salariés qui n'ont pas de NIF de se charger de l'obtention d'une attestation. Vous pouvez l'obtenir auprès du Service fédéral des impôts de votre lieu d'immatriculation. De plus, depuis peu, dans certaines villes de Russie, vous pouvez soumettre une demande de certificat via le MFC (« Mes documents »), ce qui simplifie et accélère considérablement le processus.
Et aussi... changements importants dans le 2-NDFL pour 2016
La principale autorité fiscale du pays a récemment publié sur le site Internet régulation.gov.ru un certain nombre de modifications apportées à l'arrêté actuel du Service fédéral des impôts du 10 septembre 2015 n° ММВ-7-11/387@. Les modifications ajoutent de nouveaux codes aux certificats 2-NDFL pour 2016. Il est prévu que les changements entrent en vigueur en janvier 2017.
Revenu
Ainsi, deux nouveaux codes apparaîtront dans la partie revenu, puisque le certificat devra refléter séparément les versements de primes et la partie salaire séparément. En particulier, les primes perçues par les salariés sur le bénéfice net de l'entreprise, ainsi que sur les revenus cibles, seront indiquées par le code 2003. Comme on le sait, ces paiements sont actuellement reflétés par le code 4800 « Autres revenus ». Les mêmes primes qui sont incluses dans les coûts de main-d'œuvre de l'organisation devront être reflétées dans le nouveau code - 2002. Pour le moment, elles sont incluses dans le code 2000 avec les salaires.
Déductions pour enfants
De nouveaux codes de déductions pour enfants apparaîtront également dans les certificats 2-NDFL qui devront être soumis pour 2016. Leur nombre est beaucoup plus important, c'est pourquoi, à l'alinéa 4 du paragraphe 1 de l'article 218 du Code des impôts de la Fédération de Russie, le service des impôts a introduit huit valeurs qui correspondront aux nouveaux montants des déductions. En particulier, les autorités fiscales ont décomposé les codes selon les bénéficiaires des déductions. Ainsi, les parents et les parents adoptifs devraient être reflétés dans certains codes, et les tuteurs, curateurs et parents adoptifs - dans d'autres. Aujourd'hui, pour tous ces groupes, il existe les mêmes codes du 114 au 117.
Un parent, le conjoint d'un parent ou un parent adoptif doit se présenter sous les codes suivants :
- 126 - pour le premier enfant ;
- 127 - pour le deuxième enfant ;
- 128 - pour le troisième enfant et chaque enfant suivant ;
- 129 - pour un enfant handicapé.
Les tuteurs, curateurs, parents adoptifs, conjoint d'un parent adoptif sont codés :
- 130 - pour le premier enfant ;
- 131 - pour le deuxième enfant ;
- 132 - pour le troisième enfant et chaque enfant suivant ;
- 133 - pour un enfant handicapé.
Prélèvements sociaux
À partir de 2017, les certificats 2-NDFL pour 2016 devront en outre être soumis avec une autre nouvelle déduction approuvée par la loi fédérale n° 251-FZ du 03/07/16 - il s'agit d'une déduction pour une évaluation indépendante des qualifications. Le code de cette déduction est 329.
Comment l’impôt sur le revenu des personnes physiques s’applique-t-il aux salariés en 2017 ? Les nouveaux BCC pour l’impôt sur le revenu ont-ils été approuvés ? Vous trouverez dans cet article un tableau avec le détail des BCC actuels de l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour 2017, ainsi qu'un exemple d'ordre de paiement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour 2017.
Quand payer l'impôt
Approche générale
En règle générale, en 2017, l'impôt sur le revenu des personnes physiques doit être payé au plus tard le lendemain du jour où le salarié (particulier) a perçu ses revenus. Supposons donc que l'employeur ait payé le salaire de janvier 2017 le 9 février 2017. La date de perception des revenus sera le 31 janvier 2017, la date de retenue d'impôt sera le 9 février 2017. La date au plus tard à laquelle l'impôt sur le revenu des personnes physiques doit être payé au budget, dans notre exemple – le 11 février 2017.
Avantages sociaux et indemnités de vacances
L'impôt sur le revenu des personnes physiques retenu sur les prestations d'invalidité temporaire, les prestations de garde d'enfant malade ainsi que sur les indemnités de vacances doit être transféré au plus tard le dernier jour du mois au cours duquel les revenus ont été versés. Par exemple, un salarié part en vacances du 6 mars au 23 mars 2017. L'indemnité de vacances lui a été versée le 1er mars. Dans ce cas, la date de perception des revenus et la date de retenue à la source de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sont le 1er mars, et la dernière date à laquelle l'impôt sur le revenu des personnes physiques doit être transféré au budget est le 31 mars 2017.
En général, payez l'impôt sur le revenu des personnes physiques retenu en 2017 aux coordonnées du Service fédéral des impôts auprès duquel l'organisation est enregistrée (paragraphe 1, clause 7, article 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Les entrepreneurs individuels, à leur tour, paient l'impôt sur le revenu des personnes physiques à l'inspection de leur lieu de résidence. Toutefois, les entrepreneurs individuels exerçant leurs activités sur l'UTII ou le système de taxation des brevets transfèrent l'impôt à l'inspection du lieu d'enregistrement dans le cadre de l'exercice de ces activités.
Cependant, le BCC pour l'impôt sur le revenu des salariés en 2017 n'a pas changé et est resté exactement le même. Le BCC sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour les entrepreneurs individuels n'a subi aucune modification. Nous présentons dans le tableau les principaux BCC actuels pour 2017 pour l'impôt sur le revenu.
Exemple d'ordre de paiement 2017
Le code de classification budgétaire (BCC) doit être indiqué dans le champ 104 de l'ordre de paiement pour le paiement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques.
Le bénéfice perçu par l'entreprise après impôt peut être réparti entre les participants de l'entreprise. Les dividendes reconnaissent non seulement les revenus provenant de la distribution des bénéfices restants reçus par le participant, mais également d'autres paiements similaires aux participants (lettre du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 14 mai 2015 n° 03-03-10/27550) . Les dividendes sont également reconnus comme des recettes en dehors de la Fédération de Russie, reconnues comme telles par la législation d'autres pays (clause 1, article 43 du Code des impôts de la Fédération de Russie).
Découvrez les conditions dans lesquelles les dividendes sont distribués dans une SARL dans cet article.
Pour connaître les spécificités du calcul des dividendes pour les organismes bénéficiant d'un régime particulier, consulter l'article « Procédure de calcul des dividendes au régime fiscal simplifié ».
Bénéficiaires de dividendes
Lorsqu'ils réalisent des bénéfices après impôts à la fin de l'année, les participants de l'organisation peuvent compter sur des paiements supplémentaires sur ces bénéfices. Les bénéficiaires sont les propriétaires d'actions de la société de gestion, parmi lesquels peuvent figurer aussi bien des personnes morales que des personnes physiques.
Les bénéfices sont répartis entre les participants conformément à la procédure reflétée dans la charte de la personne morale. Le plus souvent cette répartition se fait au prorata de la part de participation. Les participants nouvellement admis peuvent également compter sur le paiement de dividendes en fonction de leur part disponible.
L'organisation qui verse des dividendes agit en tant qu'agent fiscal, retenant l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les paiements à un particulier et l'impôt sur le revenu sur les paiements à une personne morale.
Découvrez ce qui est considéré comme la date de réception des revenus sous forme de dividendes dans le document « L’impôt sur le revenu des personnes physiques est-il prélevé sur les dividendes ? .
Comment gérer l'impôt sur le revenu des personnes physiques si un particulier n'a pas reçu les dividendes qui lui ont été envoyés, lire l'article "Les dividendes ne sont pas parvenus au bénéficiaire - vous pouvez restituer l'impôt sur le revenu des personnes physiques".
Pour plus d'informations sur le calcul de l'impôt sur les dividendes versés aux personnes morales - résidents de la Fédération de Russie, lisez les articles "Comment calculer correctement l'impôt sur le revenu sur les dividendes ?" et « Caractéristiques du calcul des dividendes pour déterminer l'impôt sur le revenu ».
KBK sur les dividendes pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques en 2019
Le taux de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les dividendes à partir de 2015 est de 13 %. Si le participant n'est pas un résident de la Fédération de Russie, l'imposition doit être effectuée au taux de 15 %.
Les revenus versés aux particuliers, y compris les dividendes, sont reflétés dans les certificats 2-NDFL et dans les calculs 6-NDFL.
Le transfert de l'impôt au budget de la SARL doit être effectué conformément à l'article 6 de l'art. 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie au plus tard le lendemain du jour du paiement. L'impôt peut être transféré en un seul versement, quel que soit le nombre de bénéficiaires des dividendes.
Le BCC pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les dividendes en 2019 n'a pas changé par rapport aux périodes précédentes. Lors de l'établissement d'un titre de paiement, vous devez indiquer le code suivant :
182 1 01 02010 01 1000 110.
Pour les BCC actuels pour 2019, voir.
Résultats
Les dividendes versés aux membres constituent des revenus imposables. En tant qu'agent fiscal, l'organisme effectuant les paiements retient l'impôt sur ceux-ci. Dans ce cas, l'impôt sur le revenu des personnes physiques est retenu sur les revenus des particuliers et transféré au budget en utilisant le même BCC que celui utilisé lors de la retenue à la source sur les autres revenus des salariés.
