Typy činností vhodné pre štandard Obmedzenia typov činností. Online registračné pokladnice pre individuálnych podnikateľov, ktorí podnikajú cez internet

Celoruský klasifikátor činnosti podnikateľov a organizácií OK 029-2014 (tzv. „OKVED 2“), ktorý sa používa dodnes, bol schválený rozkazom Rosstandart č. 14 zo dňa 31. januára 2014 (v znení neskorších predpisov). 8. septembra 2017). Každá prípadná ekonomická činnosť je v nej prezentovaná vo forme špecifického digitálneho kódu, ktorý je podnikateľskému subjektu pridelený pri jeho registrácii v Jednotnom štátnom registri právnických osôb / Jednotnom štátnom registri fyzických osôb. Môžu však všetky kódy OKVED používať tí, ktorí sa rozhodnú pracovať v zjednodušenom jazyku?

OKVED kódy pre „zjednodušené“

Počet požadovaných kódov OKVED si vyberá spoločnosť alebo podnikateľ sám, tu neexistujú žiadne obmedzenia. Pri registrácii si môžete vybrať jeden kód z klasifikátora, ale častejšie vyhlásenie „pre každý prípad“ označuje celý zoznam možných činností, ktoré sa plánujú vykonať v budúcnosti. V budúcnosti je možné kódy OKVED zmeniť zavedením nových alebo odstránením nepotrebných. Pamätajte, že vykonávanie činností, pre ktoré nebol kód pridelený individuálnemu podnikateľovi alebo právnickej osobe, im hrozí pokutou až do 5 000 rubľov (článok 14.25 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie).

V skutočnosti možno „zjednodušený režim“ použiť na akúkoľvek činnosť organizácií alebo individuálnych podnikateľov a iba vykonávanie určitých druhov podnikania vylučuje použitie zjednodušeného režimu (článok 3 článku 346.12 daňového poriadku Ruskej federácie ). Preto je jednoduchšie povedať, ktoré zjednodušené kódy nebudú potrebné, ako ktoré kódy OKVED spadajú do zjednodušeného daňového systému.

Správne určenie vhodného kódu OKVED umožňuje uplatnenie preferenčného režimu: „zjednodušení ľudia“ môžu počítať so zníženými sadzbami poistného, ​​ak je ich hlavný druh činnosti uvedený v zozname paragrafov. 5 str. 1 čl. 427 Daňový poriadok Ruskej federácie. Za hlavný predmet podnikania sa považuje ten, ktorý prináša najmenej 70 % celkových príjmov (článok 6 článku 427 daňového poriadku Ruskej federácie).

Kód OKVED pre hlavnú činnosť ovplyvňuje aj výšku poistného zo Sociálnej poisťovne za „úrazy“. Pri absencii ročného potvrdenia hlavného kódu od organizácie fond určí najvyššiu tarifu na základe evidovaných kódov činností poistenca.

Ktoré kódy OKVED sú v rámci zjednodušeného daňového systému zakázané

V odseku 3 čl. 346.12 daňového poriadku Ruskej federácie uvádza zoznam daňovníkov, pre ktorých nie je k dispozícii zjednodušený systém, a možno ich korelovať s nasledujúcimi skupinami kódov OKVED:

• banky – 64,91, 64,92, 64,99;
• poisťovatelia – 65.11, 65.12
• neštátne dôchodkové fondy – 65,30;
• profesionálni účastníci trhu cenných papierov – 66,11, 66,12;
• investičné fondy – 64,30;
• záložne – 64,92,6;
• organizátori hazardných hier – 92,1;
• súkromní notári, advokáti – 69,1;
• výrobcovia tovaru podliehajúceho spotrebnej dani uvedeného v čl. 181 daňového poriadku Ruskej federácie - v tomto prípade kód OKVED zodpovedá typu vyrobeného produktu (napríklad alkohol - 11.01-11.05, tabakové výrobky - 12.00, autá - 29.10.2 atď.)
• Jednotliví podnikatelia a firmy zaoberajúce sa ťažbou a obchodovaním s nerastmi sa okrem bežne používaných kódov OKVED vyberajú zo sekcie „B“ klasifikátora a závisia od konkrétneho druhu ťaženej suroviny.

Malo by byť zrejmé, že pridelenie ktoréhokoľvek z uvedených kódov samo osebe nezbavuje spoločnosť práva používať „zjednodušený kód“, pretože na to je potrebné skutočne vykonávať určité činnosti, a nielen mať zodpovedajúci OKVED. kód okrem iného. To znamená, že nehovoríme o kódoch „zakázaných“ v rámci zjednodušeného daňového systému, ale o činnostiach, ktoré nemožno vykonávať v zjednodušenom režime.

Dnes sa teda používajú kódy z klasifikátora OKVED 2 „Jednoduchšie“ si vyberajú kódy OKVED sami a deklarujú ich pri registrácii vo Federálnej daňovej službe. Zároveň má zmysel vylúčiť tie, ktoré nemožno použiť v rámci zjednodušeného daňového systému, berúc do úvahy nuansy ich použitia. Samotná prítomnosť takéhoto kódexu, a nie jeho skutočná činnosť, však sama o sebe nezbavuje podnikateľov a spoločnosti práva používať „zjednodušený kódex“.

Typy činností zjednodušeného daňového systému (na ktoré je možné tento daňový režim využiť) sú značne rôznorodé. Zoznam druhov činností, pri ktorých nemožno zjednodušenie použiť, je uvedený v čl. 346.12 Daňový poriadok Ruskej federácie. Poďme zistiť, kto podlieha zjednodušenému daňovému systému a kto nie.

USN - čo je to?

Skratka USN znamená „zjednodušený daňový systém“. Tento systém sa ľahko používa, jeho používanie znižuje odvody daní, uľahčuje účtovanie obchodných transakcií a proces vykazovania.

Pri uplatňovaní zjednodušeného daňového systému je platiteľ oslobodený (až na zriedkavé výnimky) od platenia daní, ako sú:

• daň z príjmu (a jednotliví podnikatelia - z dane z príjmu fyzických osôb);
• daň z nehnuteľnosti (okrem tej vypočítanej z katastrálnej hodnoty).

Informácie o tom, aké zmeny v platení dane z nehnuteľnosti súvisia s jej katastrálnou hodnotou, si prečítajte v článku „Najnovšie zmeny v daňovom zákonníku Ruskej federácie o dani z nehnuteľností“ .

Predmety zdaňovania pri zjednodušovaní

Zjednodušená daň je daň, ktorá umožňuje platiteľovi vybrať si, ktorý z predmetov zdanenia použije na výpočet. Sú tam 2 zadajte USN- predmety:

• príjmy - so základnou sadzbou 6 %, ktorou sa zdaňujú všetky príjmy, ktoré daňovník poberá;
• rozdiel medzi príjmami a výdavkami - základnou sadzbou 15 %, ktorou sa zdaňuje rozdiel medzi príjmami a výdavkami daňovníka.

Pri výbere predmetu zdanenia musíte venovať pozornosť výške nákladov. Ak presahuje 60 %, mali by ste porozmýšľať o použití zdaniteľného predmetu so sadzbou 15 %.

Druhy činností, ktoré nespadajú pod zjednodušený daňový systém

Každá právnická osoba a podnikateľ môže pri svojej činnosti využívať zjednodušený daňový systém. Na to však musia spĺňať určité obmedzenia ustanovené v čl. 346.12 Daňový poriadok Ruskej federácie. Tieto obmedzenia zahŕňajú vykonávanie určitých typov činností.

Nie je možné podať žiadosť zjednodušený daňový systém Autor: druhy činností, ktoré vykonávajú daňovníci ako:

• bankové podniky;
• poisťovacie organizácie;
• dôchodkové fondy (neštátne);
• záložne;
• investičné fondy;
• profesionálni účastníci trhu s cennými papiermi;
• podniky a jednotliví podnikatelia, ktorí ťažia a uvádzajú na trh nerasty (okrem bežných nerastov), ​​vyrábajú tovar podliehajúci spotrebnej dani (ich zoznam je uvedený v článku 181 daňového poriadku Ruskej federácie);
• podniky a jednotliví podnikatelia zaoberajúci sa hazardnými hrami;
• súkromní notári.

Pre zvyšok typy činností zjednodušeného daňového systému možno aplikovať.

Obmedzenia spojené s používaním zjednodušeného daňového systému

Zjednodušený daňový systém nemožno používať súčasne s inými daňovými systémami, ako sú OSNO a Jednotná poľnohospodárska daň.

Existuje aj obmedzenie týkajúce sa organizačnej štruktúry podniku. Ak má podnik vo svojej štruktúre pobočky, nemôže uplatňovať zjednodušený daňový systém (článok 3 článku 346 daňového poriadku Ruskej federácie).

Upozorňujeme, že samostatné divízie, ktoré nie sú pobočkami, nie sú zbavené práva používať zjednodušený daňový systém pre povolené druhy činností v rokoch 2018-2019.

Obmedzením pre aplikáciu zjednodušeného daňového systému je aj podiel účasti na organizácii iných právnických osôb, ktorý by nemal presiahnuť 25 %.

Počet zamestnancov by nemal byť vyšší ako 100 ľudí, hodnota fixných aktív by nemala byť vyššia ako 150 miliónov rubľov, príjem (z predaja plus nepredaja) za rok uplatňovania zjednodušeného daňového systému by nemal byť vyšší ako 150 miliónov rubľov. A aby ste mohli využiť príležitosť prejsť na zjednodušený daňový systém od budúceho roka, musíte mať príjem nepresahujúci 112,5 milióna rubľov za 9 mesiacov bežného zdaňovacieho obdobia.

Vyplýva to zo štatistík Federálnej daňovej služby Ruskej federácie viac ako 3 milióny individuálnych podnikateľov si v roku 2018 zvolilo zjednodušený daňový systém. Zostávajúce 4 daňové systémy (OSNO, UTII, Jednotná poľnohospodárska daň a Patent) predstavujú 1,6 mil.

Prečo je zjednodušený muž taký atraktívny? Prečo sa nielen jednotliví podnikatelia, ale aj LLC snažia získať tento daňový režim? A ak budete postupovať podľa logiky, prečo niekto neprejde na také výhodné podmienky? Najprv prvé veci...

Prečo je v roku 2018 pre individuálnych podnikateľov atraktívny zjednodušený daňový systém?

Čo je to zjednodušený daňový systém a pre koho je určený?

Koncom 90. rokov 20. storočia sa otázka rozvoja malého a stredného podnikania stala akútnou. Zástupcovia podnikateľského sveta vytrvalo žiadali, aby vláda poskytla malým podnikateľom väčšiu daňovú slobodu, stanovila nižšie sadzby a odbremenila súkromných podnikateľov čo najviac od papierovačiek. Kedy môže podnikateľ pracovať, ak je zaťažený náležitosťami výkazov, oznámení, daňových priznaní, vedenia účtovníctva a iných formalít?

V roku 1995 bol zavedený zákon umožňujúci používanie zjednodušeného daňového systému pre určité kategórie občanov a organizácií. Potom prijatím druhej časti daňového poriadku Ruskej federácie vstúpili do platnosti početné zmeny a doplnky, ktoré fungujeme dodnes. Základným dokumentom pre individuálnych podnikateľov využívajúcich zjednodušený daňový systém je teda daňový poriadok Ruskej federácie (kapitola 26.2). Okrem toho je veľmi užitočný federálny zákon z 24. júla 2007 č. 209-FZ „O rozvoji malého a stredného podnikania v Ruskej federácii“, ktorý stanovuje zásadu zjednodušeného vykazovania pre malé podniky.

▼ Pred otvorením samostatného podnikateľa si rezervujte bežný účet
ziskové s kalkulačka bankových taríf: ▼

Posuňte „posuvníky“, rozbaľte a vyberte „Ďalšie podmienky“, aby vám Kalkulačka vybrala optimálnu ponuku na otvorenie bežného účtu. Zanechajte žiadosť a manažér banky vám zavolá späť: poradí vám s tarifou a rezervuje bežný účet.

Zjednodušený daňový systém nahrádza tri dane naraz: daň z príjmov fyzických osôb z podnikateľskej činnosti, daň z nehnuteľností (až na výnimky) a daň z pridanej hodnoty (aj s výnimkami). Zároveň je sadzba dane pre zjednodušený daňový systém pevná a je buď 6 % alebo 15 % v závislosti od výberu základu dane. A tieto – nie najväčšie – dane zjednodušeného daňového systému možno znížiť na úkor zaplateného poistného. Jednotliví podnikatelia nemusia viesť účtovnú závierku, stačí viesť knihu príjmov a výdavkov (KUDIR).

To sú hlavné výhody, ktoré predurčujú zvýšený záujem malých podnikateľov o zjednodušený daňový systém. Nie každý však dostane takúto „chuťovku“. Zákon definuje množstvo obmedzení, ktoré neumožňujú každému uplatňovať zjednodušený daňový systém.

Obmedzenia používania zjednodušeného daňového systému

1. Počet zamestnancov (priemerný počet za rok) by nemal presiahnuť 100 osôb.
2. Nemali by ste byť výrobcom tovaru podliehajúceho spotrebnej dani (ich zoznam je uvedený v článku 181 daňového poriadku Ruskej federácie). Nemôžete sa tiež venovať inej ťažobnej činnosti ako bežných nerastov. Zoznam bežne používaných materiálov schvaľujú kraje.
3. Prechod na zjednodušený daňový systém musíte oznámiť včas, v rámci lehôt stanovených v odsekoch 1 a 2 článku 346.13 daňového poriadku Ruskej federácie.
4. Príjem za rok by nemal presiahnuť 150 miliónov rubľov. (bez zohľadnenia koeficientu deflátora).
5. Jednotliví podnikatelia, ktorí prešli na jednotnú poľnohospodársku daň, nemôžu kombinovať tento režim so zjednodušeným režimom.
6. Notári, advokáti, majitelia záložní a herní nie sú oprávnení používať zjednodušený daňový systém.

Výhody a nevýhody zjednodušeného daňového systému pre fyzického podnikateľa

Hlavné pozitívne aspekty zjednodušenia:

1. Zjednodušený daňový systém nahrádza 3 dane: daň z príjmu fyzických osôb, DPH a daň z majetku. Pokiaľ ide o daň z príjmu fyzických osôb, pre jednotlivca, ktorý sa stal podnikateľom, je jasný prínos: namiesto 13 % všetkých poplatkov v jeho prospech dáva štátu len 6 % z príjmov. Ak je podnikateľ zakladateľom (účastníkom) LLC a prijíma dividendy, bude z nich musieť zaplatiť daň z príjmu fyzických osôb.

V súvislosti s daňou z nehnuteľností existuje upozornenie: existuje zoznam nehnuteľností, za ktoré sa ešte bude musieť platiť daň (tzv. objekty v katastrálnej hodnote). Tento zoznam určí oprávnený výkonný orgán najneskôr do 1. dňa nasledujúceho zdaňovacieho obdobia a zverejní ho na svojej oficiálnej internetovej stránke. Medzi takéto objekty patria obchodné centrá, nákupné centrá, kancelárske priestory, verejné stravovacie a spotrebiteľské služby a maloobchodné zariadenia.

Čo sa týka DPH, tu je obmedzenie spojené len s dovozom tovaru zo zahraničia (DPH sa platí pri dovoze na colnici), ako aj pri uzatváraní zmlúv o jednoduchom spoločenstve alebo správe majetku. Celkovo je nahradenie troch najväčších a najnepríjemnejších daní jednou absolútnym prínosom pre malé podniky.

2. Zjednodušené účtovníctvo a výkazníctvo sú skutočne zjednodušené. Podnikateľovi bude stačiť viesť osobitnú knihu - KUDIR, kde bude v súlade s normou zapisovať uskutočnené obchodné transakcie. KUDIR sa nikde neodovzdáva, ale predkladá sa len na žiadosť regulačných orgánov.

Fyzický podnikateľ nie je povinný viesť účtovné záznamy. Ako daňové priznanie slúži daňové priznanie, ktoré sa podáva raz na konci roka do 30. apríla nasledujúceho roka. Vo všeobecnosti platí, že keď je zdaňovacím obdobím rok, ušetrí sa veľa času a úsilia na komunikáciu s rôznymi regulačnými úradmi.

3. Fyzický podnikateľ využívajúci zjednodušený daňový systém má právo znížiť daň o sumu zaplateného poistného. Ak podnikateľ nemá zamestnancov, tak má právo znížiť si preddavok na daň o celú sumu za seba zaplateného poistného v danom štvrťroku. Jednotliví podnikatelia so zamestnancami si môžu znížiť daň o 50 % na úkor zaplateného poistného alebo odvody zohľadniť ako výdavky.

4. Daň je možné znížiť aj o sumu zaplatenej živnostenskej dane.

5. Ak je individuálny podnikateľ prvýkrát zaregistrovaný a uplatňuje zjednodušený daňový systém, môže sa kvalifikovať, to znamená pracovať 2 roky s nulovou sadzbou dane. Žiaľ, zoznam druhov aktivít na získanie daňových prázdnin je veľmi obmedzený a navyše závisí od vôle krajských úradov. Šancu získať takúto výhodu však majú podnikatelia zaoberajúci sa priemyselnou, vedeckou alebo spoločenskou činnosťou.

Nevýhody zjednodušeného daňového systému pre individuálnych podnikateľov:

1. Môžete prísť o právo na zjednodušený daňový systém, a to celkom nečakane. Uskutočnili sme napríklad veľkú transakciu a tým sme prekročili hranicu ročného príjmu 150 miliónov rubľov. Budete automaticky presunutí do OSNO s vysokými sadzbami a ťažkopádnym podávaním správ. Budete musieť podávať výkazy za celé obdobie podľa iných pravidiel a tiež platiť DPH, daň z príjmov fyzických osôb a daň z nehnuteľnosti.
2. Váš nedostatok DPH môže postihnúť vašich klientov, ktorí nebudú môcť predložiť svoju DPH na preplatenie z rozpočtu. To znamená, že existuje možnosť straty niektorých potenciálnych klientov, ktorí nechcú spolupracovať so zjednodušenými partnermi.
3. Pri odchode zo zjednodušeného daňového systému sa prijaté straty do nového daňového režimu nezapočítavajú. To isté platí pri prechode z iného režimu na zjednodušený daňový systém.
4. Existujú obmedzenia týkajúce sa druhov výdavkov, ktorými si možno znížiť základ dane.
5. Nemožno uplatniť majetkové a sociálne odpočty, pričom jednotlivý podnikateľ to môže urobiť v rámci všeobecného daňového režimu.

Prechod individuálnych podnikateľov na zjednodušený daňový systém

Ak chcete prejsť na zjednodušený daňový systém, musíte splniť niekoľko požiadaviek:

1. Personál by nemal mať viac ako 100 zamestnancov.
2. Váš príjem za 9 mesiacov bežného roka by nemal presiahnuť 112,5 milióna rubľov.
3. Váš typ činnosti musí byť povolený v rámci zjednodušeného postupu.

Na zjednodušený systém môžete prejsť až od začiatku budúceho roka, takže existujúci jednotliví podnikatelia môžu podať žiadosť o prechod až v období od 1. októbra do 31. decembra bežného roka. Ak však práve otvárate, potom s. Ak ste prešli zo zjednodušeného daňového systému do iného daňového režimu, budete sa môcť vrátiť do zjednodušeného daňového režimu najskôr 12 mesiacov po strate nároku.

2 možnosti pre zjednodušený daňový systém

Flexibilita zjednodušenia spočíva v tom, že podnikateľovi umožňuje samostatne posúdiť výšku výdavkov v rámci svojho podnikania a rozhodnúť sa, aký bude jeho základ dane. Ponúkajú sa dve možnosti (článok 346.14 daňového poriadku Ruskej federácie):

• Zjednodušený daňový systém „Príjmy“ (často synonymný pre zjednodušený daňový systém 6) predpokladá ako základ dane všetky príjmy podnikateľa. Sadzba dane je 6 %, ale rozhodnutím krajských úradov ju možno pri niektorých druhoch činností znížiť až na 1 %. Napríklad vo Voronežskom regióne je sadzba dane za činnosti v oblasti zdravotníctva a sociálnych služieb 4 %.
• USN „Príjmy mínus výdavky“(známy aj ako USN 15) berie ako základ dane príjem znížený o sumu výdavkov. Sadzba dane je 15 % a regióny ju môžu znížiť na 5 %. Napríklad v regióne Perm je na činnosti podnikov verejného stravovania sadzba dane 10 %.

Ak je pri prvej možnosti všetko mimoriadne jasné (počítame iba príjem, pamätáme si limit, uplatňujeme sadzbu dane na celú výšku príjmu a platíme), potom sa budeme podrobnejšie zaoberať tým, čo.

Po prvé, pre „Príjmy mínus výdavky“ nie všetky výdavky podnikateľa možno považovať za „výdavky“, ale iba tie, ktoré sú zahrnuté v zozname schválenom zákonom (článok 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie). Navyše tieto výdavky musia súvisieť s podnikateľskou činnosťou a nie s osobnými výdavkami podnikateľa. A po druhé, ak je za rok strata (čiže výdavky prevyšujú príjmy), môže sa preniesť do ďalšieho roka za účelom zníženia základu dane, najviac však o 30 %. A po tretie, platí pravidlo minimálnej dane: nemôžete si pomôcť a neplatiť nič, minimum, ktoré musíte zaplatiť, je 1 % z vášho príjmu.

Existujú prípady, keď je minimálna daň vyššia ako daň vypočítaná pomocou štandardného vzorca (D-R) * 0,15. V tomto prípade ide o minimálnu daň, ktorú treba zaplatiť a rozdiel medzi ňou a „štandardnou“ daňou je možné v nasledujúcom zdaňovacom období zohľadniť ako výdavky. Aj po odpracovaní zdaňovacieho obdobia v strate teda 1 % z prijatých príjmov treba odovzdať štátu.

Individuálny podnikateľ „Razgulyaev“ pracuje na zjednodušenom daňovom systéme „Príjmy mínus náklady“, ktorý sa zaoberá dokončovaním priestorov. V jeho regióne je sadzba dane na tento druh činnosti 15 %. Razgulyaev dostal príjem 500 000 rubľov. Zároveň výška potvrdených výdavkov predstavovala 480 000 rubľov. Minimálna daň splatná pre Razgulyaeva bude 1% z 500 tisíc, potom 5 tisíc rubľov. V tomto prípade bude „štandardná“ daň vypočítaná s prihliadnutím na sadzbu 15% (500 000 - 480 000) * 0,15 = 3 000 rubľov. Razgulyaev v tomto zdaňovacom období bude musieť zaplatiť minimálnu daň (5 000 rubľov) a rozdiel je 2 000 rubľov. má právo preniesť si to do nákladov budúceho roka.

Podnikatelia si často kladú otázku: ktorú možnosť si vybrať? Zdá sa, že možnosť „Príjmy“ sa účtuje jednoduchšie, ale neexistuje spôsob, ako „odpísať“ výdavky na nájomné, komunikáciu, palivo a mazivá, služby atď. A pri druhej možnosti je sadzba dane plus vyššia, musíte neustále kontrolovať zoznam výdavkov povolených na započítanie a tiež uchovávať všetky listinné dôkazy o vykonaných platbách.

Všetko závisí od výšky výdavkov. V štádiu zakladania podniku ich nebude možné presne určiť (nezabudnite vynásobiť odhadovaný údaj aspoň faktorom 1,5), ale mnohí odborníci sa zhodujú na jednej veci: na úspešné používanie zjednodušeného daňového systému 15 možnosť, potrebujete, aby náklady boli aspoň 2/3 príjmov. A na záver všeobecné pravidlo pre obe možnosti: nezabudnite si znížiť daň o zaplatené poistné.

Poistné pre individuálnych podnikateľov v zjednodušenom daňovom systéme

Povinnosť platiť individuálnym podnikateľom a zamestnancom je ustanovená federálnym zákonom č. 212-FZ z 24. júla 2009 „o príspevkoch na poistenie do dôchodkového fondu, fondu sociálneho poistenia, federálneho fondu povinného zdravotného poistenia“ (odsek 1 a odsek 2 článku 5).

Možnosti výpočtu poistného pre individuálnych podnikateľov pomocou zjednodušeného daňového systému:

1. Fyzický podnikateľ v zjednodušenom daňovom systéme „Príjmy“ bez zamestnancov;
2. Fyzický podnikateľ v zjednodušenom daňovom systéme „Príjmy mínus náklady“ bez zamestnancov;
3. Fyzický podnikateľ v zjednodušenom daňovom systéme „Príjmy“ so zamestnancami;
4. Fyzický podnikateľ v zjednodušenom daňovom systéme „Príjmy mínus náklady“ so zamestnancami.

Fyzický podnikateľ bez zamestnancov na zjednodušený daňový systém(v prípadoch 1 a 2). Rozdeľme podnikateľov na dva typy, so zamestnancami a bez nich. Poistné pre individuálnych podnikateľov sa delí na dve časti:

• Pevná časť je 32 385 rubľov v roku 2018, kde 26 545 rubľov. sa akumuluje na dôchodkové poistenie a 5 840 rubľov. - pre zdravotné (vo Fonde sociálneho poistenia). Vo fonde sociálneho poistenia nie je individuálny podnikateľ povinný platiť, ale môže tak urobiť na dobrovoľnom základe. Výška príspevkov pre seba na každý rok je stanovená daňovým poriadkom.
• Diferencovaná časť je 1%, ktorá sa dodatočne vyberá z príjmu presahujúceho 300 tisíc rubľov. V tomto prípade sa účtuje 1% z rozdielu medzi prijatým príjmom a 300 000.

Celková suma splatného poistného je teda 32 385 rubľov + 1 % z príjmu presahujúceho limit. Napríklad pri príjme 500 000 rubľov zaplatí individuálny podnikateľ 32 385 + 0,01* (500 000 – 300 000) = 34 385 Horná hranica na platenie príspevkov: v roku 2018 nie viac ako 218 200 rubľov na 36 000 rubľov v roku. dôchodkové poistenie + 5 840 rubľov za zdravotné odvody). Nebudú vám účtovať viac. Ako je uvedené vyššie, individuálny podnikateľ si môže znížiť daň z dôvodu zaplateného poistného.

Fyzický podnikateľ si znižuje odvod dane o celú sumu zaplatených príspevkov. IP "Andreev" zarobil 800 000 rubľov ročne. Do štátnej pokladnice musí zaplatiť 6 % z tejto sumy, to znamená 48 000 rubľov. Ale keďže Andreev vykonal štvrťročné platby do mimorozpočtových fondov v celkovej výške 30 000 rubľov, má právo zaplatiť do rozpočtu iba 48 000 - 30 000 = 18 000 rubľov vo forme dane. Súhlasíte, rozdiel je dosť viditeľný!

Fyzický podnikateľ si nemôže jednoznačne znížiť výšku dane, ale môže zohľadniť zaplatené poistné ako výdavky(čím sa zníži základ dane). Individuálny podnikateľ „Borisov“, ktorý pracuje podľa systému „Príjmy mínus výdavky“, zarobil rovnakých 800 000 rubľov. Zároveň jeho výdavky dosiahli 500 000 rubľov. Musí zaplatiť štátu (800 000 – 500 000)*0,15=45 000 rubľov. Ak by Borisov včas zohľadnil 30 000 zaplatených poistných poplatkov vo výdavkoch, zaplatil by menej: (800 000 - 530 000) * 0,15 = 40 500 rubľov.

Fyzický podnikateľ so zamestnancami v zjednodušenom daňovom systéme(v prípadoch 3 a 4). Tu je potrebné platiť odvody nielen za seba (ako vo vyššie uvedených možnostiach), ale aj za zamestnancov.

Výška platieb za zamestnancov, ak sú evidovaní na základe pracovnej zmluvy, je 30 % zo všetkých prírastkov v ich prospech (mzda, prémie, materiálne stimuly atď.). Ak sú zamestnanci prihlásení na civilnú zmluvu, suma bude o niečo nižšia z dôvodu možnosti odvodov do Sociálnej poisťovne (2,9 %). Jednotliví podnikatelia so zamestnancami si môžu znížiť daň o zaplatené poistné.

Pre podnikateľa s najatými zamestnancami, ktorý používa zjednodušený daňový systém „Príjmy“ (prípad 3), môže byť časovo rozlíšená daň znížená o sumu poistného zaplateného za seba a jeho zamestnancov, ale nie viac ako 50% pôvodnej dane.

IP "Vladimirov" spolu s tromi zamestnancami zarobil 1 milión rubľov. Zároveň zaplatil za seba a za nich príspevky vo výške 70 000 rubľov. Najprv musí Vladimirov vypočítať, koľko bude jedna daň bez zohľadnenia príspevkov: 1 000 000 * 0,6 % = 60 000 rubľov. Túto sumu má právo znížiť len o polovicu, t.j. za 30 000 rubľov. Zaplatilo sa dosť príspevkov, takže Vladimirov prevedie do rozpočtu 30 000 rubľov.

A napokon posledný prípad (veľmi častý) je, keď individuálny podnikateľ pracuje so zamestnancami pomocou zjednodušeného daňového systému15. V tomto prípade sa do výdavkov zohľadňuje všetko zaplatené poistné (za seba aj za zamestnancov).

IP "Grigoriev" poskytuje služby osobnej dopravy. Má troch najatých vodičov a pracuje podľa zjednodušeného daňového systému „Príjmy mínus výdavky“. Grigoriev zarobil 1 milión rubľov, pričom zaplatil poistné za seba a svojich zamestnancov vo výške 80 000 rubľov. Ďalšie výdavky Grigorieva dosiahli 600 000 rubľov. Grigoriev vedel, že zaplatené poistné sa môže brať do úvahy ako výdavky bez obmedzenia, preto správne vypočítal daň: (1 000 000 – 680 000)*0,15=48 000 rubľov.

Preskúmali sme rôzne možnosti zníženia jednotnej dane zjednodušeného daňového systému na úkor poistného. Zostáva len uviesť dôležité pravidlo pre všetky uvedené možnosti: platiť poistné štvrťročne, aby ste si naň okamžite znížili preddavky na daň!

Čo je ešte dôležité vedieť o zjednodušenom daňovom systéme pre individuálnych podnikateľov

Kombinácia zjednodušeného daňového systému s inými daňovými režimami

Zjednodušený daňový systém je možné kombinovať s UTII a patentovým systémom pre rôzne druhy činností. V tomto prípade je potrebné viesť oddelenú evidenciu príjmov a výdavkov. Ak sa výdavky nedajú správne rozdeliť (napríklad služby najatého účtovníka, ktorý sa zaoberá oboma výkazníctvom), potom platí pravidlo: výdavky sa delia v pomere k prijatým príjmom. Poistné pri platbe sa delí podľa rovnakého princípu. Kombinovanie režimov je z účtovného hľadiska pomerne zložitá vec, takže táto možnosť má zmysel len pre skúsených podnikateľov alebo ak majú účtovníka špecialistu.

zjednodušený daňový systém a živnostenská daň

Na území Moskvy je zavedená a platí živnostenská daň, podľa ktorej sú jej platiteľmi jednotliví podnikatelia v zjednodušenom daňovom systéme, ktorí vykonávajú určité druhy živností. Týka sa to obchodu cez stacionárne a nestacionárne objekty a procesu organizovania obchodu. Existuje niekoľko výnimiek: veľtrhy, trhy, kultúrne a umelecké inštitúcie a pod. Podnikatelia majú právo odpočítať si zaplatený poplatok zo sumy dane v rámci zjednodušeného daňového systému „Príjmy“ alebo ho zohľadniť pri uplatňovaní zjednodušeného daňového systému. daňový systém „Príjmy mínus náklady“.

Individuálny podnikateľ podávajúci správy o zjednodušenom daňovom systéme

Napriek zjavným výhodám z hľadiska účtovníctva a výkazníctva zjednodušený systém zdaňovania nezbavuje podnikateľa povinnosti podávať potrebné výkazy včas a v plnej výške a odvádzať zálohové platby. V tabuľke nižšie uvádzame termíny na podávanie správ a platenie daní a odvodov.

Ako môžeš vidieť, zjednodušenie nie je také jednoduché, ak ste zamestnávateľ. Za každý neskoro podaný papier sú pokuty, z ktorých mnohé závisia od výšky daní, odvodov atď. Takže bez náležitej pozornosti formalitám môžete výrazne odľahčiť svoju peňaženku. Okrem toho, čo je uvedené v tabuľke, musia podnikatelia používajúci zjednodušený daňový systém (všetci bez výnimky) udržiavať KUDIR a byť pripravení ho poskytnúť na konci zdaňovacieho obdobia na žiadosť Federálnej daňovej služby.

Pripravované zmeny pre zjednodušený daňový systém

Na rok 2018 je naplánovaných niekoľko zmien:

1. Od 1. januára 2018 bol aktualizovaný zoznam druhov činností, za ktoré platia zjednodušení pracovníci znížené sadzby poistného za zamestnancov (článok 427 daňového poriadku Ruskej federácie);
2. Bude možné prejsť na zjednodušený daňový systém s príjmom 112,5 milióna rubľov. na 9 mesiacov bežného roka.
3. Zmenila sa forma účtovníctva príjmov a výdavkov. Má novú časť reflektujúcu živnostenské poplatky, ktoré znižujú výšku dane v rámci zjednodušeného daňového systému.
4. Pre individuálnych podnikateľov poskytujúcich služby verejnosti je predĺžená doba práce bez registračnej pokladne (s vystavením BSO) - do 1.7.2019.

takže, zjednodušený daňový systém pre individuálnych podnikateľov v roku 2018 prospešné, ale je dôležité vziať do úvahy vlastnosti režimu, aby ste mohli využiť všetky jeho výhody. Ak máte stále otázky k téme, odporúčame vám prečítať si naše články o. Opýtajte sa na svoje otázky v komentároch: nebudeme váhať odpovedať!

Zhrnutie

Jednotliví podnikatelia využívajúci v roku 2018 zjednodušený daňový systém (STS). aktualizované: 22. januára 2019 používateľom: Všetko pre individuálnych podnikateľov

Ak sa chcete dozvedieť, ako môžete porovnať daňové systémy s cieľom legálne znížiť platby do rozpočtu pri podnikaní, prečítajte si článok ". A pre tých, ktorí majú stále otázky alebo chcú poradiť od profesionála, môžeme ponúknuť bezplatnú konzultáciu o zdaňovaní od špecialistov 1C:

Výhody používania zjednodušeného daňového systému 2019

Zjednodušený daňový systém, zjednodušený daňový systém, zjednodušený daňový systém – to všetko sú názvy najobľúbenejšieho daňového systému medzi malými a strednými podnikateľmi. Atraktívnosť zjednodušeného daňového systému sa vysvetľuje tak nízkym daňovým zaťažením, ako aj relatívnou jednoduchosťou účtovníctva a výkazníctva, najmä pre individuálnych podnikateľov.

V našej službe si môžete bezplatne pripraviť oznámenie o prechode na zjednodušený daňový systém (relevantné pre rok 2019)

Zjednodušený systém kombinuje dve rôzne možnosti zdaňovania, ktoré sa líšia základom dane, sadzbou dane a postupom výpočtu dane:

• príjem USN,

Dá sa vždy povedať, že zjednodušený daňový systém je najziskovejší a najjednoduchší daňový systém pre účtovníctvo? Na túto otázku nemožno jednoznačne odpovedať, pretože je možné, že vo vašom konkrétnom prípade nebude zjednodušenie veľmi výhodné a nie príliš jednoduché. Musíme však priznať, že zjednodušený daňový systém je flexibilný a pohodlný nástroj, ktorý umožňuje regulovať daňové zaťaženie podnikania.

Daňové systémy je potrebné porovnať podľa viacerých kritérií, navrhujeme ich v krátkosti prejsť, všímať si črty zjednodušeného daňového systému.

1. Sumy platieb štátu pri vykonávaní činností na zjednodušenom daňovom systéme

Hovoríme tu nielen o odvodoch do rozpočtu vo forme daní, ale aj o odvodoch na dôchodkové, zdravotné a sociálne poistenie zamestnancov. Takéto prevody sa nazývajú poistné a niekedy aj dane z platu (čo je z účtovného hľadiska nesprávne, ale pre tých, ktorí tieto odvody platia, je to pochopiteľné). v priemere do 30 % zo súm vyplácaných zamestnancom a jednotliví podnikatelia sú povinní tieto príspevky poukázať aj za seba osobne.

Daňové sadzby v rámci zjednodušeného systému sú výrazne nižšie ako daňové sadzby všeobecného daňového systému. Pre zjednodušený daňový systém s predmetom „Príjmy“ je sadzba dane len 6 % a od roku 2016 majú regióny právo znížiť sadzbu dane na zjednodušený daňový systém z príjmov na 1 %. Pre zjednodušený daňový systém s objektom „Príjmy mínus náklady“ je sadzba dane 15 %, ale môže byť znížená aj regionálnymi zákonmi až na 5 %.

Okrem zníženej sadzby dane má zjednodušený daňový systém pre príjmy ešte jednu výhodu – možnosť jednorazovej dane z dôvodu prevedeného poistného v tom istom štvrťroku. Právnické osoby a fyzické osoby podnikatelia-zamestnávatelia pôsobiace v tomto režime si môžu znížiť jednotnú daň až o 50 %. Jednotliví podnikatelia bez zamestnancov v zjednodušenom daňovom systéme môžu brať do úvahy celú výšku príspevkov, v dôsledku čoho pri malých príjmoch nemusí byť splatná žiadna jediná daň.

Na zjednodušenom daňovom systéme Príjmy mínus náklady môžete uvedené poistné zohľadniť vo výdavkoch pri výpočte základu dane, avšak tento postup výpočtu platí aj pre iné daňové systémy, preto ho nemožno považovať za špecifickú výhodu zjednodušeného systému.

Zjednodušený daňový systém je teda nepochybne najziskovejším daňovým systémom pre podnikateľa, ak sa dane počítajú na základe prijatého príjmu. Zjednodušený systém môže byť menej ziskový, ale len v niektorých prípadoch v porovnaní so systémom UTII pre právnické osoby a individuálnych podnikateľov a v pomere k nákladom na patent pre individuálnych podnikateľov.

Upozorňujeme všetky LLC na zjednodušený daňový systém - organizácie môžu platiť dane len bezhotovostným prevodom. Toto je požiadavka čl. 45 daňového poriadku Ruskej federácie, podľa ktorého sa povinnosť organizácie zaplatiť daň považuje za splnenú až po predložení platobného príkazu banke. Ministerstvo financií zakazuje platiť dane LLC v hotovosti. Odporúčame vám založiť si bežný účet za výhodných podmienok.

2. Náročné účtovníctvo a výkazníctvo v zjednodušenom daňovom systéme

Podľa tohto kritéria vyzerá atraktívne aj zjednodušený daňový systém. Daňové účtovníctvo v zjednodušenej sústave sa vedie v osobitnej Knihe účtovníctva o príjmoch a nákladoch (KUDiR) pre zjednodušenú daňovú sústavu (tlačivo, ). Od roku 2013 takúto povinnosť nemajú ani individuálni podnikatelia, zjednodušené právnické osoby.

Aby ste si mohli vyskúšať outsourcing účtovníctva bez vecných rizík a rozhodnúť sa, či vám vyhovuje, sme spolu so spoločnosťou 1C pripravení poskytnúť našim užívateľom mesiac účtovných služieb zadarmo:

Hlásenie o zjednodušenom daňovom systéme predstavuje len jedno priznanie, ktoré je potrebné podať na konci roka do 31. marca pre organizácie a do 30. apríla pre fyzické osoby podnikateľov.

Pre porovnanie, platitelia DPH, podniky vo všeobecnom daňovom systéme a UTII, ako aj jednotliví podnikatelia v UTII podávajú priznania štvrťročne.

Netreba zabúdať, že na zjednodušenom daňovom systéme okrem zdaňovacieho obdobia, t.j. kalendárny rok, sú aj vykazovacie obdobia - prvý štvrťrok, polrok, ​​deväť mesiacov. Obdobie sa síce nazýva vykazovacie obdobie, ale na základe jeho výsledkov nie je potrebné podávať priznanie podľa zjednodušeného daňového systému, ale je potrebné vypočítať a zaplatiť preddavky podľa údajov KUDiR, ktoré budú následne brané do úvahy. účtu pri výpočte jednotnej dane na konci roka (príklady s výpočtom preddavkov sú uvedené na konci článku).

3. Spory medzi platiteľmi zjednodušeného daňového systému a daňovými a súdnymi orgánmi

Zriedkavo zohľadňovanou, no významnou výhodou zjednodušeného daňového systému príjmov je, že v tomto prípade daňovník nemusí preukazovať opodstatnenosť a správne dokladovanie výdavkov. Prijaté príjmy stačí zaevidovať v KUDiR a na konci roka podať priznanie podľa zjednodušeného daňového systému bez obáv, že na základe výsledkov administratívneho auditu môžu vzniknúť nedoplatky, penále a pokuty. neuznanie niektorých výdavkov. Pri výpočte základu dane v tomto režime sa na výdavky vôbec neprihliada.

Napríklad spory s daňovými úradmi o uznanie výdavkov pri výpočte dane z príjmov a opodstatnenosť strát privádzajú podnikateľov až pred Najvyšší arbitrážny súd (práve také prípady ako nepriznanie výdavkov na pitnú vodu a hygienické potreby na úradoch). . Samozrejme, aj daňovníci využívajúci zjednodušený daňový systém Príjmy mínus výdavky musia svoje výdavky potvrdzovať správne vyhotovenými dokladmi, no o ich opodstatnenosti sa vedie citeľne menej diskusií. Uzavreté, t.j. presne definovaný zoznam výdavkov, ktoré možno zohľadniť pri výpočte základu dane, je uvedený v článku 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie.

Zjednodušení ľudia majú šťastie aj v tom, že nie sú (okrem DPH pri dovoze tovaru do Ruskej federácie) daňou, ktorá tiež vyvoláva množstvo polemík a je náročná na správu, t.j. časového rozlíšenia, platby a výnosu z rozpočtu.

Zjednodušený daňový systém vedie k oveľa menej často. Tento systém nemá kritériá kontrolného rizika, ako je vykazovanie strát pri výpočte dane z príjmu, vysoké percento výdavkov v príjmoch podnikateľa pri výpočte dane z príjmov fyzických osôb a významný podiel DPH, ktorý sa má preplatiť z rozpočtu. Dôsledky daňovej kontroly na mieste pre podnik nie sú relevantné pre tému tohto článku, poznamenávame len, že pre podniky je priemerná výška dodatočných platieb na základe jej výsledkov viac ako jeden milión rubľov.

Ukazuje sa, že zjednodušený systém, najmä zjednodušený systém zdaňovania príjmov, znižuje riziká daňových sporov a kontrol na mieste, čo treba považovať za ďalšiu výhodu.

4. Možnosť spolupráce platiteľov zjednodušeného daňového systému s daňovníkmi v iných režimoch

Azda jedinou výraznou nevýhodou zjednodušeného daňového systému je obmedzenie okruhu partnerov a kupujúcich na tých, ktorí DPH na vstupe zohľadňovať nemusia. Protistrana pracujúca s DPH s najväčšou pravdepodobnosťou odmietne pracovať so zjednodušenou daňou, pokiaľ jej náklady na DPH nebudú kompenzované nižšou cenou za váš tovar alebo služby.

Všeobecné informácie o zjednodušenom daňovom systéme 2019

Ak zistíte, že zjednodušený systém je pre vás výhodný a pohodlný, odporúčame vám sa s ním podrobnejšie oboznámiť, pričom sa obrátime na pôvodný zdroj, t. Kapitola 26.2 daňového poriadku Ruskej federácie. Oboznámenie sa so zjednodušeným daňovým systémom začneme tým, kto môže tento daňový systém ešte aplikovať.

V roku 2019 môže uplatniť zjednodušený daňový systém

Daňovníkmi v rámci zjednodušeného daňového systému môžu byť organizácie (právnické osoby) a jednotliví podnikatelia (fyzické osoby), ak sa na nich nevzťahujú obmedzenia uvedené nižšie.

Dodatočné obmedzenie sa týka už fungujúcej organizácie, ktorá môže prejsť na zjednodušený režim, ak na základe výsledkov 9 mesiacov v roku, v ktorom podá oznámenie o prechode na zjednodušený daňový systém, jej príjmy z tržieb a nem. prevádzkový príjem nepresiahol 112,5 milióna rubľov. Tieto obmedzenia sa nevzťahujú na individuálnych podnikateľov.

• banky, záložne, investičné fondy, poisťovne, neštátne dôchodkové fondy, profesionálni účastníci trhu s cennými papiermi, mikrofinančné organizácie;
• organizácie s pobočkami;
• štátne a rozpočtové inštitúcie;
• organizácie prevádzkujúce a organizujúce hazardné hry;
• zahraničné organizácie;
• organizácie – účastníci dohôd o zdieľaní výroby;
• organizácie, v ktorých je podiel iných organizácií vyšší ako 25 % (s výnimkou neziskových organizácií, rozpočtových vedeckých a vzdelávacích inštitúcií a tých, v ktorých základné imanie pozostáva výlučne z príspevkov verejných organizácií občanov so zdravotným postihnutím);
• organizácie, ktorých zostatková hodnota fixných aktív je viac ako 150 miliónov rubľov.

V roku 2019 nemôžu uplatňovať zjednodušený daňový systém

Organizácie a jednotliví podnikatelia tiež nemôžu uplatňovať zjednodušený daňový systém:

• výroba tovaru podliehajúceho spotrebnej dani (alkohol a tabakové výrobky, autá, benzín, nafta atď.);
• ťažba a predaj nerastov okrem bežných, ako je piesok, hlina, rašelina, drvený kameň, stavebný kameň;
• prechod na jednotnú poľnohospodársku daň;
• s viac ako 100 zamestnancami;
• tým, ktorí prechod na zjednodušený daňový systém neoznámili v lehotách a spôsobom ustanoveným zákonom.

Zjednodušený daňový systém sa nevzťahuje ani na činnosť súkromných notárov, advokátov so zriadenými advokátskymi kanceláriami a iných foriem právnických osôb.

Aby ste sa vyhli situácii, v ktorej nemôžete uplatniť zjednodušený daňový systém, odporúčame vám starostlivo vybrať kódy OKVED pre jednotlivých podnikateľov alebo LLC. Ak niektorý z vybraných kódov zodpovedá vyššie uvedeným činnostiam, daňový úrad neumožní jeho vykazovanie do zjednodušeného daňového systému. Pre tých, ktorí pochybujú o svojom výbere, môžeme ponúknuť bezplatný výber kódov OKVED.

Predmet zdanenia v zjednodušenom daňovom systéme

Charakteristickým znakom zjednodušeného daňového systému je možnosť daňovníka dobrovoľne si vybrať predmet zdanenia medzi „Príjmy“ a „Príjmy znížené o sumu výdavkov“ (častejšie nazývané „Príjmy mínus náklady“).

Daňovník si môže vybrať medzi predmetmi zdanenia „Príjmy“ alebo „Príjmy mínus náklady“ ročne, ak vopred oznámil daňovému úradu do 31. decembra svoj zámer zmeniť predmet od nového roka.

Poznámka: Jediné obmedzenie možnosti takejto voľby sa vzťahuje na daňovníkov, ktorí sú zmluvnými stranami jednoduchej spoločenskej zmluvy (alebo spoločnej činnosti), ako aj zmluvy o správe majetku. Predmetom zdanenia v rámci zjednodušeného daňového systému pre nich môže byť iba „Príjmy mínus výdavky“.

Základ dane pre zjednodušený daňový systém

Pri predmete zdanenia „Príjmy“ je základom dane peňažné vyjadrenie príjmov a pri objekte „Príjmy mínus výdavky“ je základom dane peňažné vyjadrenie príjmov znížené o sumu výdavkov.

Články 346.15 až 346.17 daňového poriadku Ruskej federácie špecifikujú postup určovania a uznávania príjmov a výdavkov v tomto režime. V rámci zjednodušeného daňového systému sa ako príjem uznáva:

• príjem z predaja, t.j. príjmy z predaja tovarov, prác a služieb vlastnej výroby a predtým nakúpených a príjmy z predaja majetkových práv;
• neprevádzkové príjmy uvedené v čl. 250 daňového poriadku Ruskej federácie, ako je bezodplatne prijatý majetok, príjem vo forme úrokov z úverových zmlúv, úveru, bankového účtu, cenných papierov, kladných kurzových a množstevných rozdielov a pod.

Výdavky uznané v rámci zjednodušeného systému sú uvedené v čl. 346.16 Daňový poriadok Ruskej federácie.

Sadzby dane pre zjednodušený daňový systém

Sadzba dane pre zjednodušený daňový systém s možnosťou príjmu sa vo všeobecnosti rovná 6 %. Napríklad, ak ste dostali príjem vo výške 100 000 rubľov, potom bude výška dane iba 6 000 rubľov. V roku 2016 dostali regióny právo znížiť sadzbu dane na zjednodušený daňový systém Príjem na 1 %, no nie každý má toto právo.

Zvyčajná sadzba pre zjednodušený daňový systém „Príjmy mínus výdavky“ je 15%, ale regionálne zákony zakladajúcich subjektov Ruskej federácie môžu znížiť sadzbu dane na 5%, aby prilákali investície alebo rozvíjali určité druhy činností. Aká sadzba je platná vo vašom regióne, zistíte na daňovom úrade v mieste vašej registrácie.

Registrovaní jednotliví podnikatelia na zjednodušenom daňovom systéme môžu po prvýkrát získať, t.j. právo pracovať s nulovou sadzbou dane, ak bol v ich regióne prijatý zodpovedajúci zákon.

Ktorý predmet si vybrať: zjednodušený daňový systém Príjmy alebo zjednodušený daňový systém Príjmy mínus výdavky?

Existuje pomerne podmienený vzorec, ktorý vám umožňuje ukázať, na akej úrovni výdavkov sa bude výška dane zo zjednodušeného daňového systému pre príjem rovnať výške dane zo zjednodušeného daňového systému pre príjem mínus výdavky:

Príjem*6 % = (príjem – výdavky)*15 %

V súlade s týmto vzorcom sa výška zjednodušeného daňového systému bude rovnať, ak výdavky dosahujú 60 % príjmov. Ďalej, čím väčšie výdavky, tým nižšia daň bude splatná, t.j. pri rovnakých príjmoch bude výhodnejšia možnosť zjednodušeného daňového systému Príjmy mínus náklady. Tento vzorec však nezohľadňuje tri dôležité kritériá, ktoré môžu výrazne zmeniť vypočítanú výšku dane.

1. Účtovanie a účtovanie výdavkov na výpočet základu dane v zjednodušenom daňovom systéme Príjmy mínus výdavky:

Výdavky na zjednodušený daňový systém Príjmy mínus výdavky musia byť riadne zdokumentované. Na nepotvrdené výdavky sa nebude pri výpočte základu dane prihliadať. Na potvrdenie každého výdavku je potrebné mať doklad potvrdzujúci jeho zaplatenie (napríklad pokladničný blok, výpis z účtu, príkaz na úhradu, pokladničný doklad) a doklad potvrdzujúci odovzdanie tovaru alebo poskytnutie služby a vykonanie práce, t.j. faktúra za prevod tovaru alebo úkon za služby a práce;

Uzavretý zoznam výdavkov. Nie všetky výdavky, ani správne zdokladované a ekonomicky opodstatnené, možno zohľadniť. Prísne obmedzený zoznam výdavkov uznaných pre zjednodušený daňový systém Príjmy mínus výdavky je uvedený v čl. 346.16 Daňový poriadok Ruskej federácie.

Osobitný postup pri uznávaní niektorých druhov výdavkov. Takže, aby zjednodušený daňový systém Príjmy mínus výdavky zohľadňovali náklady na nákup tovaru určeného na ďalší predaj, je potrebné nielen dokladovať úhradu tohto tovaru dodávateľovi, ale ho aj predať Vášmu kupujúcemu. (článok 346.17 daňového poriadku Ruskej federácie).

Dôležitý bod- predajom sa nerozumie samotné zaplatenie tovaru Vašim kupujúcim, ale iba prevod tovaru do jeho vlastníctva. Touto otázkou sa zaoberalo uznesenie Najvyššieho arbitrážneho súdu Ruskej federácie č. 808/10 zo dňa 29. júna. 2010, podľa ktorého „... z daňových právnych predpisov nevyplýva, že podmienkou zahrnutia nákladov na nakúpený a predaný tovar do výdavkov je jeho zaplatenie kupujúcim.“ Aby si teda zjednodušil náklady na nákup produktu určeného na ďalší predaj, musí tento produkt zaplatiť, kapitalizovať a predať, t.j. previesť vlastníctvo na jeho kupujúceho. Skutočnosť, že kupujúci za tento produkt zaplatil, nebude pri výpočte základu dane v zjednodušenom daňovom systéme podstatná Príjmy mínus výdavky.

Ďalšia zložitá situácia je možná, ak ste na konci štvrťroka dostali od svojho kupujúceho zálohovú platbu, no nestihli ste previesť peniaze dodávateľovi. Predpokladajme, že obchodná a sprostredkovateľská spoločnosť využívajúca zjednodušený daňový systém dostala preddavok vo výške 10 miliónov rubľov, z toho 9 miliónov rubľov. musí byť pre tovar odovzdaný dodávateľovi. Ak ste z nejakého dôvodu nestihli zaplatiť dodávateľovi v sledovanom štvrťroku, potom na základe jeho výsledkov musíte zaplatiť preddavok na základe prijatého príjmu vo výške 10 miliónov rubľov, t.j. 1,5 milióna rubľov (pri obvyklej sadzbe 15%). Takáto suma môže byť významná pre platiteľa zjednodušeného daňového systému, ktorý pracuje s peniazmi kupujúceho. V budúcnosti, po riadnej registrácii, budú tieto výdavky zohľadnené pri výpočte jednotnej dane za rok, ale potreba zaplatiť takéto sumy naraz sa môže stať nepríjemným prekvapením.

2. Možnosť zníženia jednotnej dane na zjednodušený daňový systém Príjem zo zaplateného poistného. Už bolo povedané vyššie, že v tomto režime je možné znížiť samotnú jednotnú daň a v zjednodušenom systéme zdaňovania Príjmy mínus výdavky je možné pri výpočte základu dane zohľadňovať poistné.

✐Príklad ▼

3. Zníženie regionálnej sadzby dane pre zjednodušený daňový systém Príjmy mínus výdavky z 15 % na 5 %.

Ak váš región prijal v roku 2019 zákon, ktorým sa ustanovuje diferencovaná sadzba dane pre daňovníkov používajúcich zjednodušený daňový systém, bude to plus v prospech možnosti zjednodušeného daňového systému Príjmy mínus výdavky a potom môže byť úroveň výdavkov ešte nižšia ako 60 %.

✐Príklad ▼

Postup prechodu na zjednodušený daňový systém

Novoregistrované podnikateľské subjekty (samostatní podnikatelia, sro) môžu prejsť na zjednodušený daňový systém podaním oznámenia najneskôr do 30 dní odo dňa štátnej registrácie. Takéto oznámenie je možné podať daňovému úradu aj okamžite spolu s dokumentmi na registráciu LLC alebo registráciu samostatného podnikateľa. Väčšina inšpektorátov požaduje dve kópie oznámenia, ale niektorí inšpektori Federálnej daňovej služby požadujú tri kópie. Jedna kópia vám bude vrátená s pečiatkou daňového úradu.

Ak na konci vykazovacieho (daňového) obdobia v roku 2019 príjem daňovníka v zjednodušenom daňovom systéme presiahol 150 miliónov rubľov, stratí právo používať zjednodušený systém od začiatku štvrťroka, v ktorom došlo k prekročeniu. .

V našej službe si môžete bezplatne pripraviť oznámenie o prechode na zjednodušený daňový systém (relevantné pre rok 2019):

Už fungujúce právnické osoby a fyzické osoby podnikatelia môžu prejsť na zjednodušený daňový systém až od začiatku nového kalendárneho roka, za čo musia podať oznámenie najneskôr do 31. decembra bežného roka (formuláre oznámení sú podobné tým, ktoré sú uvedené vyššie) . Pokiaľ ide o platiteľov UTII, ktorí prestali vykonávať určitý druh činnosti na základe imputácie, môžu do roka podať žiadosť o zjednodušený daňový systém. Právo na takýto prechod je dané odsekom 2 odseku 2 článku 346.13 daňového poriadku Ruskej federácie.

Jednotná daň pre zjednodušený daňový systém 2019

Poďme zistiť, ako by mali daňovníci vypočítať a zaplatiť daň pomocou zjednodušeného daňového systému v roku 2019. Daň, ktorú platia zjednodušovatelia, sa nazýva jednoduchá. Jednotná daň nahrádza pre podniky platenie dane z príjmu, dane z nehnuteľností atď. Toto pravidlo samozrejme nie je bez výnimiek:

• Pri dovoze tovaru do Ruskej federácie je potrebné zaplatiť DPH zjednodušovateľom;
• Podniky musia tiež platiť daň z nehnuteľností pomocou zjednodušeného daňového systému, ak sa tento majetok podľa zákona bude oceňovať v katastrálnej hodnote. Od roku 2014 musia takúto daň platiť najmä podniky, ktoré vlastnia obchodné a kancelárske priestory, no zatiaľ len v tých regiónoch, kde boli prijaté príslušné zákony.

Jednotná daň pre individuálnych podnikateľov nahrádza daň z príjmu fyzických osôb z podnikateľskej činnosti, DPH (okrem DPH pri dovoze na územie Ruskej federácie) a daň z majetku. Jednotliví podnikatelia môžu získať oslobodenie od platenia dane z majetku využívaného na podnikateľskú činnosť, ak predložia príslušnú žiadosť svojmu daňovému úradu.

Daňové a vykazovacie obdobia v zjednodušenom daňovom systéme

Ako sme už diskutovali vyššie, výpočet jednotnej dane sa pri zjednodušenom daňovom systéme Príjmy a pri zjednodušenom daňovom systéme Príjmy mínus náklady líši v sadzbe a základe dane, ale sú pre ne rovnaké.

Zdaňovacím obdobím na výpočet dane v zjednodušenom daňovom systéme je kalendárny rok, aj keď to možno povedať len podmienečne. Povinnosť platiť daň po častiach alebo v preddavkoch vzniká ku koncu každého vykazovacieho obdobia, ktorým je štvrťrok, polrok a deväť mesiacov kalendárneho roka.

Lehoty na zaplatenie preddavkov na jednotnú daň sú nasledovné:

• na základe výsledkov prvého štvrťroka - 25. apríla;
• na základe výsledkov polroka - 25. júla;
• na základe výsledkov deviatich mesiacov – 25. októbra.

Samotná jednotná daň sa vypočíta na konci roka, pričom sa zohľadnia všetky už zaplatené štvrťročné preddavky. Termín zaplatenia dane v zjednodušenom daňovom systéme do konca roka 2019:

• do 31. marca 2020 pre organizácie;
• do 30.4.2020 pre živnostníkov.

Za porušenie platobných podmienok zálohových platieb sa účtuje pokuta vo výške 1/300 refinančnej sadzby Centrálnej banky Ruskej federácie za každý deň omeškania. Ak sa samotná jednotná daň na konci roka neprevedie, bude okrem penále uložená aj pokuta vo výške 20 % z nezaplatenej sumy dane.

Výpočet preddavkov a jednotnej dane v zjednodušenom daňovom systéme

Vypočítané na základe jedinej dane, zvyšujúcej sa, t.j. suma sumárum od začiatku roka. Pri výpočte preddavku na základe výsledkov za prvý štvrťrok musíte vypočítaný základ dane vynásobiť sadzbou dane a túto sumu zaplatiť do 25. apríla.

Pri výpočte preddavku na základe výsledkov polroka je potrebné vynásobiť základ dane prijatý na základe výsledkov za 6 mesiacov (január - jún) sadzbou dane a od tejto sumy odpočítať už zaplatený preddavok. prvý štvrťrok. Zostatok je potrebné previesť do rozpočtu do 25. júla.

Výpočet preddavku za deväť mesiacov je podobný: základ dane vypočítaný za 9 mesiacov od začiatku roka (január-september) sa vynásobí sadzbou dane a výsledná suma sa zníži o už zaplatené preddavky za predchádzajúce tri a šesť mesiacov. Zvyšnú sumu je potrebné uhradiť do 25. októbra.

Na konci roka vypočítame jedinú daň - základ dane za celý rok vynásobíme sadzbou dane, od výslednej sumy odpočítame všetky tri preddavky a rozdiel dorovnáme do 31. marca (pre organizácie) alebo apríla. 30 (pre individuálnych podnikateľov).

Výpočet dane pre zjednodušený daňový systém Príjem 6%

Osobitosťou výpočtu preddavkov a jednotnej dane v zjednodušenom systéme zdaňovania príjmov je možnosť znížiť vypočítané platby o sumu prevedeného poistného v sledovanom štvrťroku. Podniky a jednotliví podnikatelia so zamestnancami si môžu znížiť odvody dane až o 50 %, ale len v rámci limitov odvodov. Jednotliví podnikatelia bez zamestnancov si môžu znížiť daň z celej sumy odvodov bez 50 % hranice.

✐Príklad ▼

Individuálny podnikateľ Alexandrov o zjednodušenom daňovom systéme Príjem, ktorý nemá zamestnancov, dostal v 1. štvrťroku príjem 150 000 rubľov. a zaplatil za seba v marci poistné vo výške 9 000 rubľov. Platba vopred v 1 štvrťroku. sa bude rovnať: (150 000 * 6%) = 9 000 rubľov, ale môže sa znížiť o výšku zaplatených príspevkov. To znamená, že v tomto prípade je preddavok znížený na nulu, takže nie je potrebné ho platiť.

V druhom štvrťroku bol prijatý príjem 220 000 rubľov, celkovo za šesť mesiacov, t.j. od januára do júna bol celkový príjem 370 000 rubľov. Podnikateľ zaplatil aj poistné v druhom štvrťroku vo výške 9 000 rubľov. Pri výpočte preddavku na šesť mesiacov je potrebné ho znížiť o odvody zaplatené v prvom a druhom štvrťroku. Vypočítajme zálohovú platbu na šesť mesiacov: (370 000 * 6%) - 9 000 - 9 000 = 4 200 rubľov. Platba bola prevedená včas.

Príjem podnikateľa za tretí štvrťrok dosiahol 179 000 rubľov a v treťom štvrťroku zaplatil poistné vo výške 10 000 rubľov. Pri výpočte preddavku na deväť mesiacov najskôr vypočítame všetky príjmy prijaté od začiatku roka: (150 000 + 220 000 + 179 000 = 549 000 rubľov) a vynásobíme ich 6%.

Prijatá suma, ktorá sa rovná 32 940 rubľov, sa zníži o všetky zaplatené poistné (9 000 + 9 000 + 10 000 = 28 000 rubľov) a o zálohové platby prevedené na konci druhého štvrťroka (4 200rubľov). Celková výška zálohovej platby na konci deviatich mesiacov bude: (32 940 - 28 000 - 4 200 = 740 rubľov).

Do konca roka IP Alexandrov zarobil ďalších 243 000 rubľov a jeho celkový ročný príjem dosiahol 792 000 rubľov. V decembri zaplatil zvyšnú sumu poistného 13 158 rubľov*.

*Poznámka: Podľa pravidiel na výpočet poistného platných v roku 2019 predstavujú príspevky jednotlivých podnikateľov pre seba 36 238 rubľov. plus 1% z príjmu presahujúceho 300 tisíc rubľov. (792 000 - 300 000 = 492 000 * 1% = 4920 rubľov). Zároveň je možné vyplatiť 1 % z príjmu na konci roka, a to do 1. júla 2020. V našom príklade individuálny podnikateľ zaplatil celú sumu príspevkov v bežnom roku, aby si mohol na konci roka 2019 znížiť jednotnú daň.

Vypočítajme ročnú jednotlivú daň zjednodušeného daňového systému: 792 000 * 6 % = 47 520 rubľov, ale v priebehu roka boli zaplatené preddavky (4 200 + 740 = 4 940 rubľov) a poistné (9 000 + 9 000 + 10 000 + 158) = 41 158 rubľov).

Výška jednotnej dane na konci roka bude: (47 520 - 4 940 - 41 158 = 1 422 rubľov), to znamená, že jednotná daň bola takmer úplne znížená z dôvodu poistného zaplateného za seba.

Výpočet dane pre zjednodušený daňový systém Príjem mínus náklady 15 %

Postup pri výpočte preddavkov a dane podľa zjednodušeného daňového systému Príjmy mínus výdavky je podobný ako v predchádzajúcom príklade s tým rozdielom, že príjmy je možné znížiť o vynaložené výdavky a sadzba dane bude rozdielna (od 5 % do 15 % v rôznych krajoch). ). Poistné navyše neznižuje vypočítanú daň, ale zohľadňuje sa v celkovej výške výdavkov, takže nemá zmysel sa na ne zameriavať.

✐Príklad  ▼

Zapíšme si do tabuľky štvrťročné príjmy a výdavky spoločnosti Vesna LLC, fungujúcej v zjednodušenom daňovom systéme Príjmy mínus náklady:

Preddavok na základe výsledkov za 1. štvrťrok: (1 000 000 - 800 000) *15 % = 200 000 * 15 % = 30 000 rubľov. Platba bola zaplatená včas.

Vypočítajme zálohovú platbu za šesť mesiacov: príjem na základe časového rozlíšenia (1 000 000 + 1 200 000) mínus výdavky na základe časového rozlíšenia (800 000 + 900 000) = 500 000 *15 % = 75 000 000 rubľov mínus 30 rubľov. (preddavok zaplatený za prvý štvrťrok) = 45 000 rubľov, ktoré boli zaplatené pred 25. júlom.

Preddavok na 9 mesiacov bude: príjem na základe časového rozlíšenia (1 000 000 + 1 200 000 + 1 100 000) mínus výdavky na základe časového rozlíšenia (800 000 + 900 000 + 840 000) = 760 500 140 rubľov = 04 000 000 rubľov Od tejto sumy odpočítajme zálohové platby zaplatené za prvý a druhý štvrťrok (30 000 + 45 000) a získame zálohovú platbu na 9 mesiacov vo výške 39 000 rubľov.

Na výpočet jednej dane na konci roka spočítame všetky príjmy a výdavky:

príjem: (1 000 000 + 1 200 000 + 1 100 000 + 1 400 000) = 4 700 000 rubľov

výdavky: (800 000 + 900 000 + 840 000 + 1 000 000) = 3 540 000 rubľov.

Vypočítame základ dane: 4 700 000 - 3 540 000 = 1 160 000 rubľov a vynásobíme sadzbou dane 15 % = 174 tisíc rubľov. Od tohto čísla odpočítame zaplatené zálohové platby (30 000 + 45 000 + 39 000 = 114 000), zvyšná suma 60 000 rubľov bude suma jednej dane splatnej na konci roka.

Pre daňovníkov používajúcich zjednodušený daňový systém Príjmy mínus výdavky vzniká aj povinnosť vypočítať minimálnu daň vo výške 1 % zo sumy prijatého príjmu. Vypočítava sa až na konci roka a platí sa len v prípade, ak je zvyčajným spôsobom nahromadená daň nižšia ako minimálna alebo vôbec chýba (ak dôjde k strate).

V našom príklade mohla byť minimálna daň 47 000 rubľov, ale spoločnosť Vesna LLC zaplatila celkovú jednotnú daň vo výške 174 000 rubľov, čo presahuje túto sumu. Ak by bola jednotná daň za rok vypočítaná vyššie uvedeným spôsobom nižšia ako 47 tisíc rubľov, vznikla by povinnosť zaplatiť minimálnu daň.

USN alebo „zjednodušené“- najpopulárnejší systém výberu daní pre malé podniky v roku 2018 si ho zvolilo už viac ako 3 milióny podnikateľov; Jeho výhodou je, že z príjmu (výnosu) alebo zisku sa platí len malá daň. Tento režim má teda dva typy: zjednodušený daňový systém 6 % a zjednodušený daňový systém 15 %. Rozhodnime sa o nuansách.

Pri zjednodušenom daňovom systéme 6% je základom dane Príjem. Pri výbere tohto typu zdaňovania sa zo všetkých prijatých príjmov platí 6 %. Ak plánujete značné výdavky, potom je lepšie zvoliť zjednodušený daňový systém 15% a daňový základ „Príjmy mínus náklady“.

Upozorňujeme, že pri oboch typoch „zjednodušeného“ poistenia ste povinní dodatočne zaplatiť poistné „za seba“ Federálnej daňovej službe, ktoré v roku 2018 predstavuje 29 700 rubľov.

Výhody zjednodušeného daňového systému pre individuálnych podnikateľov sú zrejmé:

• jednoduché účtovníctvo a daňové účtovníctvo;
• už spomínaná možnosť výberu predmetu zdanenia (príjem 6 % alebo príjem mínus výdavok 15 %);
• možnosť podať daňové priznanie raz ročne;
• zníženie základu dane o obstarávaciu cenu dlhodobého majetku a nehmotného majetku v čase jeho uvedenia do prevádzky alebo prevzatia do účtovníctva;
• Jednotliví podnikatelia využívajúci zjednodušený daňový systém sú oslobodení od platenia dane z príjmov fyzických osôb z príjmov získaných z podnikateľskej činnosti. 

Zjednodušený daňový systém má zároveň aj svoje nevýhody, z ktorých jednu hlavnú: obmedzenia druhov činností. Nie všetci individuálni podnikatelia môžu prejsť na zjednodušený daňový systém podľa vlastného uváženia, a o tom sa bude diskutovať v našom článku.

STS pre individuálnych podnikateľov na rok 2018: druhy činností

Dokonca aj v čase registrácie individuálny podnikateľ informuje Federálnu daňovú službu o typoch činností, ktoré plánuje vykonávať. Tento výber sa zdá byť nedôležitý, ale len do momentu, keď si potrebujete zvoliť daňový režim. Registrácia jednotlivého podnikateľa zahŕňa výber kódu z adresára OKVED v závislosti od toho, akú činnosť plánujete vykonávať v rámci svojho podnikania. Môžete vybrať viacero individuálnych kódov podnikateľskej činnosti, ale neodporúča sa vybrať viac ako dvadsať. Hlavný typ činnosti by mal byť v zozname uvedený ako prvý. Práve pre tento druh činnosti, ktorá je hlavným zdrojom príjmov, sa podáva žiadosť o štátnu registráciu jednotlivých podnikateľov.

Služba Správca dokumentov vám umožňuje v priebehu niekoľkých minút nájsť potrebné kódy OKVED (druhy činností) jednotlivého podnikateľa a stiahnuť si ich vo formáte, ktorý vám vyhovuje: text, excel alebo pdf vo formulári žiadosti P21001.

V roku 2018 podľa daňového poriadku nemajú nárok na uplatnenie zjednodušeného systému zdaňovania:

• organizácie s pobočkami;
• banky;
• poisťovatelia;
• neštátne dôchodkové fondy;
• investičné fondy;
• profesionálni účastníci trhu s cennými papiermi;
• záložne;
• organizácie a jednotliví podnikatelia zaoberajúci sa výrobou tovaru podliehajúceho spotrebnej dani, ako aj ťažbou a predajom nerastov s výnimkou bežných nerastov;
• organizácie zaoberajúce sa organizovaním a realizáciou hazardných hier;
• notári vykonávajúci súkromnú prax, advokáti so zriadenými advokátskymi kanceláriami, ako aj iné formy právnických osôb;
• organizácie, ktoré sú zmluvnými stranami dohôd o zdieľaní výroby;
• organizácie a jednotliví podnikatelia, ktorí prešli na systém zdaňovania poľnohospodárskych výrobcov (jednotná poľnohospodárska daň);
• organizácie a jednotliví podnikatelia, ktorých priemerný počet zamestnancov za zdaňovacie (vykazovacie) obdobie zistený spôsobom ustanoveným federálnym výkonným orgánom povereným v oblasti štatistiky presahuje 100 osôb;
• organizácie, ktorých zostatková hodnota fixných aktív stanovená v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie o účtovníctve presahuje 150 miliónov rubľov;
• štátne a rozpočtové inštitúcie;
• zahraničné organizácie;
• organizácie a jednotliví podnikatelia, ktorí neoznámili prechod na zjednodušený daňový systém v lehotách ustanovených v odsekoch 1 a 2 článku 346.13 tohto zákonníka;
• mikrofinančné organizácie;
• súkromné ​​pracovné agentúry zaoberajúce sa poskytovaním pracovnej sily pracovníkom (personál).

Väčšina obmedzení v tomto zozname sa netýka individuálnych podnikateľov. V našom prípade sa jednotliví podnikatelia, ktorí by chceli prejsť na zjednodušený daňový systém, nemôžu zapojiť do:

• právna prax;
• výroba tovarov vyžadujúcich spotrebné dane;
• podnikanie v oblasti hazardných hier;
• notárska prax.

Pomerne často sa na internete na žiadosť „STS pre individuálnych podnikateľov na rok 2018: typy činností“ uvádzajú obmedzenia pre individuálnych podnikateľov týkajúce sa zjednodušeného daňového systému, ako napríklad otvorenie záložne, pričom sa jasne zabúda, že záložne môže zaregistrovať iba LLC.