स्क्रैप धातु की बिक्री

बट्टे खाते में डाली गई अचल संपत्तियों के निराकरण के परिणामस्वरूप प्राप्त स्क्रैप धातु एक विशेष संगठन को डिलीवरी के अधीन है। क्या इसके कार्यान्वयन से संस्थानों को धन का लाभ मिल सकता है? लेखांकन में इस लेनदेन को कैसे दर्शाया जाए? क्या स्क्रैप धातु की बिक्री वैट के अधीन है? क्या आयकर के लिए कर आधार निर्धारित करते समय स्क्रैप धातु की बिक्री से प्राप्त आय को ध्यान में रखना आवश्यक है? आपको इन और अन्य सवालों के जवाब इस लेख में मिलेंगे।

सामान्य प्रावधान

संस्था में सृजित संपत्तियों की प्राप्ति और निपटान के लिए एक स्थायी आयोग भौतिक या नैतिक टूट-फूट के कारण अचल संपत्तियों की एक वस्तु को बट्टे खाते में डालने का निर्णय लेता है और किसी वस्तु को बट्टे खाते में डालने पर एक अधिनियम तैयार करता है। अचल संपत्ति (मोटर वाहनों को छोड़कर) (एफ. 0306003), मोटर वाहनों के बट्टे खाते में डालने पर एक अधिनियम ( एफ. 0306004)।

संघीय स्वामित्व में चल और अचल संपत्ति का बट्टे खाते में डालना 14 अक्टूबर, 2010 संख्या 834 (इसके बाद विनियम संख्या 834 के रूप में संदर्भित) के रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा अनुमोदित विनियमों द्वारा नियंत्रित किया जाता है।

पैराग्राफ के अनुसार. विनियम संख्या 834 के "डी", "ई" खंड 4 के अनुसार, संघीय सरकारी संस्थानों को उन संघीय सरकारी निकायों (संघीय सरकारी निकायों) के साथ वास्तविक और चल संपत्ति के बट्टे खाते में डालने का समन्वय करना चाहिए जिनके अधिकार क्षेत्र में वे स्थित हैं।

संघीय बजटीय और स्वायत्त संस्थानों को बट्टे खाते में डालने (विशेष रूप से मूल्यवान चल संपत्ति (बाद में वीटीएसडीआई के रूप में संदर्भित) के अपवाद के साथ) के संबंध में निर्णय लेने में स्वतंत्रता दी जाती है, जो उन्हें परिचालन प्रबंधन के अधिकार द्वारा सौंपी गई है या धन की कीमत पर उनके द्वारा अर्जित की गई है। ऐसी संपत्ति के अधिग्रहण के लिए संस्थापक द्वारा आवंटित) (विनियम संख्या 834 का खंड "जी" खंड 4)।

इसके अलावा, संघीय बजटीय और स्वायत्त संस्थानों को ओसीडीआई को बट्टे खाते में डालने पर स्वतंत्र निर्णय लेने का अधिकार है, जो उनके परिचालन प्रबंधन के अधिकार के तहत है और आय-सृजन गतिविधियों से प्राप्त धन से प्राप्त किया गया है (खंड "के", पैराग्राफ 4) विनियम संख्या 834 का)।

हालाँकि, अचल संपत्ति (अधूरे निर्माण की वस्तुओं सहित) और ओसीडीआई को संस्थापक द्वारा परिचालन प्रबंधन के अधिकार के साथ संघीय बजटीय और स्वायत्त संस्थानों को सौंपा गया है या अधिग्रहण के लिए संस्थापक द्वारा आवंटित धन की कीमत पर उनके द्वारा अधिग्रहित किया गया है। ऐसी संपत्ति के लिए, इन संस्थानों को संस्थापक के कार्यों और शक्तियों (खंड "एच", "आई", विनियमन संख्या 834 के अनुच्छेद 4) का प्रयोग करने वाले संघीय सरकारी निकायों (संघीय राज्य निकायों) के साथ समन्वयित करने की आवश्यकता होती है।

विनियम संख्या 834 के ढांचे के भीतर, संस्कृति मंत्रालय ने 3 अक्टूबर 2011 को आदेश संख्या 957 जारी किया, जिसने विशेष रूप से मूल्यवान चल संपत्ति को बट्टे खाते में डालने पर रूसी संघ के संस्कृति मंत्रालय के निर्णयों को मंजूरी देने की प्रक्रिया को मंजूरी दी। , साथ ही संघीय अचल संपत्ति (अधूरे निर्माण की वस्तुओं सहित) संचालन या परिचालन प्रबंधन के आर्थिक अधिकारों के आधार पर रूसी संघ के संस्कृति मंत्रालय के अधीनस्थ संगठनों को सौंपी गई है।

अचल संपत्ति (अधूरे निर्माण की वस्तुओं सहित) और आर्थिक प्रबंधन या संचालन के अधिकार के साथ संस्कृति मंत्रालय के अधीनस्थ संगठनों को सौंपी गई विशेष रूप से मूल्यवान चल संपत्ति सहित संघीय संपत्ति के बट्टे खाते में डालने पर निर्णय लेने के लिए आवश्यक दस्तावेजों की सूची प्रबंधन, रूसी संघ के संस्कृति मंत्रालय के आदेश दिनांक 3 अक्टूबर 2011 संख्या 956 द्वारा अनुमोदित किया गया था।

परिणामस्वरूप, आयोग द्वारा तैयार किए गए राइट-ऑफ़ अधिनियम को संस्था द्वारा स्वतंत्र रूप से या संघीय सरकारी निकाय (संघीय सरकारी निकाय) के साथ समझौते के बाद अनुमोदित किया जाता है जिसके अधिकार क्षेत्र में यह स्थित है।

संपत्ति को बट्टे खाते में डालने की मंजूरी और अधिनियम के अनुमोदन की प्रक्रिया पूरी होने पर, यह निराकरण के अधीन है।

लेखांकन

निराकरण कार्य पूरा होने पर, अचल संपत्तियों (मोटर वाहनों को छोड़कर) के बट्टे खाते में डालने पर एक अधिनियम (एफ. 0306003), मोटर वाहनों के बट्टे खाते में डालने पर एक अधिनियम (एफ. 0306004) के आधार पर, लेखांकन रजिस्टरों से वस्तु को बट्टे खाते में डाल दिया जाता है।

यह परिचालन खातों के निम्नलिखित पत्राचार द्वारा लेखांकन में परिलक्षित होता है:

बट्टे खाते में डाली गई संपत्ति के निराकरण के दौरान प्राप्त स्क्रैप धातु पूंजीकरण के अधीन है। साथ ही, इसका वास्तविक मूल्य लेखांकन के लिए स्वीकृति की तिथि पर इसके वर्तमान बाजार मूल्य के साथ-साथ इसकी डिलीवरी के लिए संस्था द्वारा भुगतान की गई राशि (निर्देश संख्या 157एन के खंड 106) के आधार पर निर्धारित किया जाता है।

लेखांकन के लिए स्क्रैप धातु की स्वीकृति निम्नलिखित प्रविष्टि में परिलक्षित होती है:

परिणामी स्क्रैप धातु को बाद में एक विशेष संगठन को बेच दिया जाता है।

स्क्रैप मेटल बेचना आय-सृजन गतिविधियों में से एक है। इसके अलावा, सरकारी संस्थान ऐसी गतिविधियों को अंजाम दे सकते हैं यदि ऐसा अधिकार उनके घटक दस्तावेजों (रूसी संघ के बजट संहिता के अनुच्छेद 161) द्वारा प्रदान किया गया हो।

बजटीय और स्वायत्त संस्थानों को अन्य प्रकार की गतिविधियाँ करने का अधिकार केवल तभी तक है जब तक यह उन लक्ष्यों को प्राप्त करने में काम आता है जिनके लिए वे बनाए गए थे और इन लक्ष्यों के अनुरूप हैं, बशर्ते कि ऐसी गतिविधियाँ उनके घटक दस्तावेजों (चार्टर) (खंड 4) में इंगित की गई हों। संघीय कानून संख्या 7-एफजेड के अनुच्छेद 9.2, खंड 7, संघीय कानून संख्या 174-एफजेड के अनुच्छेद 4 के)।

हालाँकि, वे ऐसी गतिविधियों से प्राप्त धन का प्रबंधन अलग-अलग तरीकों से करेंगे:

सरकारी संस्थान इन निधियों को रूसी संघ की बजट प्रणाली के उपयुक्त बजट में भेजने के लिए बाध्य हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 161); बजटीय और स्वायत्त संस्थानों को स्वतंत्र रूप से उनका निपटान करने का अधिकार है (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 298 के खंड 3, संघीय कानून संख्या 174-एफजेड के अनुच्छेद 2 के खंड 8, रूसी वित्त मंत्रालय का पत्र) फेडरेशन दिनांक 16 अप्रैल 2012 क्रमांक 02-04-10/1305).

जब बेचा जाता है, तो स्क्रैप धातु की लागत इन्वेंट्री को राइट-ऑफ करने के कार्य के आधार पर लिखी जाती है (f. 0504230)। यह ऑपरेशन लेखांकन रिकॉर्ड में निम्नानुसार परिलक्षित होता है:

लेखांकन में, स्क्रैप धातु की बिक्री से आय का संचय खातों के निम्नलिखित पत्राचार के अनुसार होता है:

एक स्वायत्त संस्था निर्धारित तरीके से तैयार किए गए दस्तावेज़ के आधार पर ऐसे उपकरण (अन्य चल संपत्ति) को बट्टे खाते में डाल देती है जो अनुपयोगी हो गए हैं। उपकरण आय-सृजन गतिविधियों से प्राप्त धन का उपयोग करके खरीदा गया था। उपकरण की लागत 58,000 रूबल है। मूल्यह्रास 100% पर लिया जाता है।

उपकरण को नष्ट करने के परिणामस्वरूप प्राप्त स्क्रैप धातु को 20,000 रूबल की राशि में बाजार मूल्य पर लेखांकन के लिए स्वीकार किया गया था। (आंकड़े सशर्त हैं), जिसे तब किसी तीसरे पक्ष द्वारा लागू किया गया था। इस ऑपरेशन से आय 24,000 रूबल थी। धनराशि ओएफके में खोले गए संस्था के व्यक्तिगत खाते में स्थानांतरित की गई थी।

लेखांकन में, ये लेनदेन खातों के निम्नलिखित पत्राचार में परिलक्षित होंगे:

			मात्रा, रगड़ें।
अर्जित मूल्यह्रास की राशि को बट्टे खाते में डाल दिया जाता है	2 104 34 000	2 101 34 000
	2 105 36 000	2 401 10 172
	2 205 74 000	2 401 10 172
स्क्रैप धातु का मूल्य बट्टे खाते में डाल दिया गया	2 401 10 172	2 105 36 000

किसी सरकारी संस्थान के बजट लेखांकन में, स्क्रैप धातु की बिक्री के संचालन को दर्शाते समय, कुछ विशेषताओं को ध्यान में रखा जाना चाहिए।

इस प्रकार, जब कोई विशेष संगठन इसे बजट राजस्व के खातों में स्थानांतरित करता है, तो बजट लेखांकन में स्क्रैप धातु की बिक्री के संचालन को प्रतिबिंबित करने की प्रक्रिया इस बात पर निर्भर करेगी कि क्या सरकारी एजेंसी बजट राजस्व की प्रशासक है।

निम्नलिखित खातों का उपयोग किया जाता है:

1,303,05,000 "बजट के अन्य भुगतानों के लिए गणना।" यह खाता तब लागू होता है जब संस्था स्क्रैप धातु की बिक्री से होने वाली आय का प्रशासक नहीं है; 1 210 02 440 "इन्वेंट्री के निपटान से बजट के राजस्व के लिए वित्तीय प्राधिकरण के साथ समझौता।" यह खाता उस संस्था द्वारा लागू किया जाएगा जो संबंधित बजट राजस्व का प्रशासक है।

सरकारी एजेंसी ने उपकरण को नष्ट करने से प्राप्त स्क्रैप धातु को बेच दिया। इस ऑपरेशन से आय 18,000 रूबल थी। स्क्रैप धातु का बाजार मूल्य 17,000 रूबल था। संगठन द्वारा धनराशि को बजट राजस्व में स्थानांतरित किया गया था। संस्था एक राजस्व प्रशासक है जो बजट के भुगतान को अर्जित करने और उसका हिसाब रखने के लिए अलग-अलग शक्तियों का प्रयोग करती है।

किसी सरकारी संस्थान के बजट लेखांकन में, यह ऑपरेशन निम्नलिखित प्रविष्टियों के साथ होगा:

			मात्रा, रगड़ें।
स्क्रैप धातु का बाजार मूल्य पर पूंजीकरण किया गया	1 105 36 340	1 401 10 172
स्क्रैप धातु की बिक्री से अर्जित आय	1 205 74 560	1 401 10 172
स्क्रैप धातु का मूल्य बट्टे खाते में डाल दिया गया	1 401 10 172	1 105 36 440
स्क्रैप धातु की बिक्री से बजट में धनराशि स्थानांतरित करने के लिए अर्जित ऋण	1 304 04 440	1 303 05 730
बजट राजस्व में स्क्रैप धातु की डिलीवरी से धन की प्राप्ति बजट में नकद प्राप्तियों के प्रशासक के संबंधित अंकों के साथ एक नोटिस (f. 0504805) के आधार पर परिलक्षित होती है।	1 303 05 830	1 205 74 660

आइए उदाहरण 2 की शर्तों का उपयोग करें और मान लें कि संस्था स्क्रैप धातु की बिक्री से आय का प्रशासक है।

इस मामले में, किसी सरकारी संस्थान के बजट लेखांकन में, यह ऑपरेशन निम्नानुसार परिलक्षित होगा:

			मात्रा, रगड़ें।
स्क्रैप धातु का बाजार मूल्य पर पूंजीकरण किया गया	1 105 36 340	1 401 10 172
स्क्रैप धातु की बिक्री से अर्जित आय	1 205 74 560	1 401 10 172
स्क्रैप धातु का मूल्य बट्टे खाते में डाल दिया गया	1 401 10 172	1 105 36 440
स्क्रैप धातु की डिलीवरी से बजट राजस्व में धन की प्राप्ति परिलक्षित होती है	1 210 02 440	1 205 74 660

कर लगाना

वैट. पैराग्राफ के प्रावधानों के आधार पर. 25 अनुच्छेद 2 कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 149, लौह और अलौह धातुओं के स्क्रैप और कचरे की बिक्री को कराधान से छूट दी गई है।

इस मामले में, कला के अनुच्छेद 6 के प्रावधान। रूसी संघ के टैक्स कोड के 149, जिसके अनुसार स्क्रैप और अलौह धातु कचरे की बिक्री के संचालन वैट (कराधान से छूट) के अधीन नहीं हैं, यदि इन कार्यों को करने वाले करदाताओं के पास लाइसेंस प्राप्त गतिविधियों को करने के लिए उपयुक्त लाइसेंस हैं। रूसी संघ के कानून के अनुसार। ऐसी ही राय वित्त मंत्रालय ने पत्र संख्या 03-03-05/27903 दिनांक 17 जुलाई 2013 में व्यक्त की थी.

पैराग्राफ के आधार पर. 34 खंड 1 कला। 04.05.2011 के संघीय कानून के 12 नंबर 99-एफजेड "कुछ प्रकार की गतिविधियों के लाइसेंस पर", स्क्रैप लौह धातुओं और अलौह धातुओं की खरीद, भंडारण, प्रसंस्करण और बिक्री से संबंधित गतिविधियों को लाइसेंस दिया जाता है।

स्क्रैप लौह धातुओं और अलौह धातुओं की खरीद, भंडारण, प्रसंस्करण और बिक्री के लिए गतिविधियों का लाइसेंस रूसी संघ की सरकार के 12 दिसंबर, 2012 संख्या 1287 के डिक्री द्वारा विनियमित है।

इस दस्तावेज़ के पैराग्राफ 1 में कहा गया है कि निर्दिष्ट गतिविधियों को लाइसेंस देने की प्रक्रिया स्क्रैप लौह धातुओं और अलौह धातुओं की खरीद, भंडारण, प्रसंस्करण और बिक्री में लगे संस्थानों पर लागू होती है, स्क्रैप लौह और अलौह धातुओं की बिक्री के अपवाद के साथ। कानूनी संस्थाओं द्वारा अपने स्वयं के उत्पादन की प्रक्रिया में उत्पन्न धातुएँ।

24 जून 1998 के संघीय कानून संख्या 89-एफजेड "उत्पादन और उपभोग अपशिष्ट पर" (बाद में संघीय कानून संख्या 89-एफजेड के रूप में संदर्भित) के अनुसार, "अलौह और लौह धातुओं के स्क्रैप और अपशिष्ट" की अवधारणा " को उन लोगों के रूप में समझा जाना चाहिए जो अनुपयोगी हो गए हैं या अपनी उपभोक्ता संपत्ति खो चुके हैं:

अलौह और लौह धातुओं और उनके मिश्र धातुओं से बने उत्पाद; अलौह और लौह धातुओं और उनके मिश्र धातुओं से उत्पादों के उत्पादन के दौरान गठित; इन उत्पादों के उत्पादन के दौरान उत्पन्न होने वाले अपूरणीय दोष।

संघीय कानून संख्या 89-एफजेड के प्रावधान "कानूनी संस्थाओं द्वारा अपने स्वयं के उत्पादन की प्रक्रिया में उत्पन्न स्क्रैप" की अवधारणा की व्यापक व्याख्या की अनुमति देते हैं।

इसलिए, हम यह निष्कर्ष निकाल सकते हैं कि स्वयं के उत्पादन की प्रक्रिया में उत्पन्न अपशिष्ट और स्क्रैप लौह और अलौह धातुओं की बिक्री रूसी संघ के कानून के अनुसार एक लाइसेंस प्राप्त प्रकार की गतिविधि नहीं है और वैट से मुक्त है, भले ही करदाता के पास स्क्रैप धातु की खरीद, प्रसंस्करण और बिक्री करने का लाइसेंस है।

इस निष्कर्ष के समर्थन में, 22 अक्टूबर, 2010 के संकल्प संख्या A08-764/2009-16-20 में प्रस्तुत संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा के निर्णय का हवाला दिया जा सकता है। इसमें कहा गया है कि तरजीही कराधान लागू करने के लिए लाइसेंस होना उन मामलों में एक शर्त है जहां गतिविधि का प्रकार वर्तमान कानून के अनुसार अनिवार्य लाइसेंसिंग के अधीन है। न्यायाधीश इस निष्कर्ष पर पहुंचे कि लाइसेंस की कमी किसी को कला के प्रावधानों के अनुसार वस्तुओं (कार्यों, सेवाओं) की बिक्री के लिए लेनदेन के कराधान से छूट के अधिकार का प्रयोग करने से नहीं रोकती है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 149, यदि इन कार्यों को करने के लिए लाइसेंस की आवश्यकता नहीं है।

आयकर। रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 251 में उन आय को सूचीबद्ध किया गया है जिन्हें कॉर्पोरेट आयकर के लिए कर आधार निर्धारित करते समय ध्यान में नहीं रखा जाता है। हालाँकि, स्क्रैप धातु की बिक्री से संबंधित संचालन इस सूची में शामिल नहीं हैं।

इसलिए, संस्थानों को आयकर के लिए कर आधार निर्धारित करते समय स्क्रैप धातु की बिक्री से प्राप्त आय को ध्यान में रखना चाहिए।

इसके अलावा, बट्टे खाते में डाली गई अचल संपत्तियों के निराकरण के दौरान प्राप्त सामग्री (स्क्रैप धातु सहित) की लागत को गैर-परिचालन आय (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 250 के खंड 13) में ध्यान में रखा जाता है। उसी समय, पैराग्राफ के अनुसार. 2 पी. 1 कला. रूसी संघ के टैक्स कोड के 268, संस्था को स्क्रैप धातु की बिक्री से प्राप्त आय को उसकी लागत से कम करने का अधिकार है, जिसे गैर-परिचालन आय में शामिल किया गया है।

इस प्रकार, स्क्रैप धातु की बिक्री से होने वाले राजस्व को उसके बाजार मूल्य से कम किया जा सकता है, जो पहले उपकरण को बट्टे खाते में डालते समय गैर-परिचालन आय में शामिल किया गया था।

रूसी संघ के राजकोष का पत्र दिनांक 28 दिसंबर 2012 संख्या 42-7.4-05/8.0-748 राज्य संस्थानों द्वारा आयकर का भुगतान करने के दायित्व को पूरा करने की प्रक्रिया की व्याख्या करता है। इसमें कहा गया है कि आयकर के भुगतान के लिए बजटीय दायित्वों की पूर्ति बजटीय दायित्वों की स्थापित सीमा के भीतर की जाती है। इस मामले में, बजटीय दायित्व व्यय दायित्व हैं जिन्हें संबंधित वर्ष में पूरा किया जाना है। पत्र में खातों के निम्नलिखित पत्राचार भी शामिल हैं, जो बजट लेखांकन में आयकर की गणना और उचित बजट में इसके हस्तांतरण के साथ होने चाहिए:

आयकर राशि की गणना	1 401 20 290	1 303 03 730
आयकर का भुगतान करने के लिए बजट दायित्वों पर सीमा प्राप्त करना	1 501 15 290	1 501 13 290
आयकर का भुगतान करने के लिए बजट दायित्व की स्वीकृति	1 501 13 290	1 502 11 290
आयकर का भुगतान करने के लिए मौद्रिक दायित्व की स्वीकृति	1 502 11 290	1 502 12 290
आयकर राशि को बजट में स्थानांतरित करना	1 303 03 830	1 304 05 290

सार्वजनिक प्राधिकरणों (राज्य निकायों), स्थानीय सरकारों, राज्य के अतिरिक्त-बजटीय निधियों के प्रबंधन निकायों, राज्य विज्ञान अकादमियों, राज्य (नगरपालिका) संस्थानों के लिए खातों के चार्ट के उपयोग के निर्देश अनुमोदित। रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के दिनांक 1 दिसंबर 2010 संख्या 157एन के आदेश से।

2018 से, लौह और अलौह धातुओं, माध्यमिक एल्यूमीनियम और इसके मिश्र धातुओं के साथ-साथ कच्चे जानवरों की खाल के स्क्रैप और कचरे की बिक्री के संचालन वैट के अधीन हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 161 के खंड 8) . अर्थात्, स्क्रैप लौह और अलौह धातुओं की बिक्री अब वैट से मुक्त लेनदेन की सूची में शामिल नहीं है, जैसा कि पहले मामला था (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 25, खंड 2, अनुच्छेद 149, जैसा कि संशोधित, 01/01/2018 तक वैध)।

साथ ही, स्क्रैप या अन्य उपर्युक्त "सामान" की प्रत्येक बिक्री पर विक्रेता को वैट का भुगतान करना होगा। चूंकि यदि खरीदार एक संगठन (आईपी) है, तो यह एक कर एजेंट के रूप में संगठन (आईपी) होगा जो बजट में कर की राशि की गणना और भुगतान करने के लिए जिम्मेदार होगा (कर संहिता के अनुच्छेद 166 के खंड 3.1) रूसी संघ)।

बदले में, खरीदार को 18% की दर से वैट चार्ज करना होगा और इसे बिक्री पुस्तक में इंगित करना होगा, खुद को चालान जारी किए बिना (जैसा कि कर एजेंट अन्य स्थितियों में करते हैं)। इसके बाद, निश्चित रूप से, खरीदार इस वैट में कटौती करने में सक्षम होगा, यदि वह सामान्य कराधान व्यवस्था लागू करता है। वहीं विशेष व्यवस्था में खरीदार को स्क्रैप की कीमत पर वैट की गणना भी करनी होगी, लेकिन वह टैक्स की निर्धारित राशि नहीं काट सकेगा. नतीजतन, खरीदार को इसका पूरा भुगतान बजट में करना होगा, और स्क्रैप को वैट (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 3, खंड 2, अनुच्छेद 170) के साथ लागत में शामिल किया जाएगा।

1C विकास टीम ने CORP के 1C: लेखांकन संस्करण 8 में इन कानूनी आवश्यकताओं को लागू किया। 1सी: अकाउंटिंग पीआरओएफ और बेसिक संस्करणों के उपयोगकर्ताओं के लिए, हम स्क्रैप खरीदने के लिए निम्नलिखित विधि की पेशकश करना चाहते हैं।

मई 2018 में, संगठन कॉन्फेटप्रोम एलएलसी ने 500,000 रूबल की राशि में स्क्रैप अलौह धातुओं को खरीदा। (वैट के बिना)। आपूर्तिकर्ता TsvetMet LLC ने "वैट की गणना खरीदार द्वारा की जाती है" नोट के साथ एक चालान जारी किया। दोनों संगठन एक सामान्य कराधान प्रणाली लागू करते हैं और वैट भुगतानकर्ता हैं।

हम कार्यक्रम में स्क्रैप धातु की प्राप्ति को दस्तावेज़ "रसीद (कार्य, चालान)" के साथ ऑपरेशन के प्रकार "माल (चालान)" (अनुभाग खरीद - उपधारा खरीद) के साथ प्रतिबिंबित करेंगे।

कृपया ध्यान दें कि रकम विक्रेता के प्राथमिक दस्तावेज़ (कॉलम "मूल्य" और कॉलम "राशि") से इंगित की गई है, और कॉलम "% वैट" और कॉलम "वैट" में 18 की कर दर का उपयोग करके शीर्ष पर गणना की गई वैट की राशि है। % झलक रहा है।

दस्तावेज़ पोस्ट करने के परिणामस्वरूप, पोस्टिंग उत्पन्न की जाएगी जिसे पोस्टिंग DT 19.03 KT 60.01 को DT 19.03 KT 76.NA में बदलकर मैन्युअल रूप से समायोजित किया जाना चाहिए - कर एजेंट के रूप में गणना की गई वैट की राशि (विक्रेता के लिए) के आधार पर खरीदी गई स्क्रैप धातु की लागत = RUB 90,000.00 . परिणामस्वरूप, दस्तावेज़ की गतिविधियाँ इस तरह दिखेंगी:

प्रस्तुत वैट रजिस्टर में आवाजाही के प्रकार "इनकमिंग" के साथ एक प्रविष्टि की जाएगी। इस मामले में, "मूल्य का प्रकार" कॉलम को "माल (कर एजेंट)" मान का चयन करके भी समायोजित किया जाना चाहिए।

हमारा विक्रेता LLC "TsvetMet", जो एक वैट भुगतानकर्ता है, स्क्रैप धातु की शिपिंग करते समय, "वैट की गणना कर एजेंट द्वारा की जाती है" नोट के साथ वैट राशि को छोड़कर एक चालान जारी करने के लिए बाध्य है (टैक्स कोड के अनुच्छेद 168 के खंड 5) रूसी संघ)। प्राप्त चालान को पंजीकृत करने के लिए, उपयुक्त फ़ील्ड में दस्तावेज़ संख्या और तारीख दर्ज करें और "रजिस्टर" बटन पर क्लिक करें।

इस स्थिति में, दस्तावेज़ "रसीद (कार्य, चालान)" के रूप में एक हाइपरलिंक दिखाई देगा, जिसके द्वारा आप स्वचालित रूप से बनाए गए दस्तावेज़ "चालान प्राप्त हुआ" पर जा सकते हैं। दस्तावेज़ "चालान प्राप्त" के फ़ील्ड दस्तावेज़ "रसीद (अधिनियम, चालान)" से जानकारी के आधार पर स्वचालित रूप से भरे जाएंगे। खरीद पुस्तक में सही प्रतिबिंब के लिए, आपको "लेनदेन कोड" फ़ील्ड 42 - माल की प्राप्ति, कला के खंड 8 में सूची से एक मूल्य का चयन करना होगा। 161 एन.के.

"चालान प्राप्त" दस्तावेज़ पोस्ट करने के बाद, लेखा रजिस्टर डीटी 68.52 केटी 19.03 में एक प्रविष्टि की जाएगी - आरयूबी 90,000.00 की राशि में स्क्रैप धातु खरीदते समय गणना की गई वैट की राशि (स्वयं के लिए)।

यह देखा जा सकता है कि इस मामले में, दस्तावेज़ आंदोलनों को समायोजित करने की कोई आवश्यकता नहीं है; प्रोग्राम ने दस्तावेज़ "रसीद (कार्य, चालान)" में डेटा के आधार पर लेनदेन को सही ढंग से उत्पन्न किया है।

विक्रेता से प्राप्त स्क्रैप धातु चालान के बारे में आवश्यक जानकारी संग्रहीत करने के लिए "चालान लॉग" रजिस्टर में एक प्रविष्टि की जाती है। "ऑपरेशन प्रकार कोड" फ़ील्ड में मान 42 है।

भेजे गए स्क्रैप धातु के लिए विक्रेता से प्राप्त चालान को खरीद पुस्तक में दर्ज करने के लिए संचय रजिस्टर "वैट खरीद" में प्रविष्टियां की जाती हैं।

आंदोलन के प्रकार "व्यय" के साथ एक प्रविष्टि "वैट प्रस्तुत" रजिस्टर में दर्ज की जाती है। उसी समय, कॉलम "मूल्य का प्रकार" में "माल (कर एजेंट)" का मूल्य दर्शाया गया है, और "घटना" कॉलम में - "कटौती के लिए प्रस्तुत वैट"।

ऑपरेशन को पूरा करने के लिए, विक्रेता से कला के खंड 3.1 के अनुसार भेजे गए स्क्रैप धातु की लागत पर वैट लगाया जाता है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 166 और बिक्री पुस्तक में प्राप्त चालान के पंजीकरण के लिए, "प्राप्त चालान" दस्तावेज़ के आधार पर एक दस्तावेज़ "वैट संचय का प्रतिबिंब" बनाना आवश्यक है।

मुख्य टैब पर, लेनदेन प्रकार कोड 42 दर्ज करें और निम्नलिखित बक्सों को चेक करें:

वी - लेनदेन उत्पन्न करें;

V - निपटान दस्तावेज़ को चालान के रूप में उपयोग करें।

उत्पाद और सेवाएँ टैब पर, दर्ज करें:

मूल्य फ़ील्ड के प्रकार में - सामान (कर एजेंट)

क्षेत्र में वैट खाता - 76एनए

इवेंट फ़ील्ड में - भुगतान के लिए वैट अर्जित किया जाता है।

दस्तावेज़ पोस्ट करने के बाद, आपको लेखांकन और कर लेखांकन टैब पर प्रविष्टियों को समायोजित करने की आवश्यकता है: डीटी 76.एनए सीटी 68.52, जैसा कि चित्र में दिखाया गया है।

बिक्री वैट टैब स्वचालित रूप से भर जाएगा।

यह कार्यक्रम में स्क्रैप धातु खरीदने के लिए हमारे कार्यों को समाप्त करता है, और हम एक खरीद पुस्तक और एक बिक्री पुस्तक बनाने के लिए आगे बढ़ सकते हैं।

2018 की दूसरी तिमाही के लिए खरीद पुस्तक में, रूस की संघीय कर सेवा की सिफारिशों के अनुसार (रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 16 जनवरी, 2018 संख्या SD-4-3/480@), एक प्रविष्टि शिपमेंट (स्वयं के लिए) पर गणना की गई वैट राशि के लिए कटौती के आवेदन पर 16 मई, 2018 को स्क्रैप मेटल नंबर 51 के शिपमेंट के चालान पर दिखाई देगी - आरयूबी 590,000.00 की राशि में। लेनदेन प्रकार कोड "42" के साथ।

इसके अलावा, रूस की संघीय कर सेवा की सिफारिशों (रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 16 जनवरी, 2018 संख्या SD-4-3/480@) के अनुसार, 2018 की दूसरी तिमाही के लिए बिक्री पुस्तक प्रतिबिंबित होगी 16 मई, 2018 के शिपमेंट स्क्रैप मेटल नंबर 51 के चालान के अनुसार शिपमेंट (विक्रेता के लिए) पर वैट की गणना पर एक पंजीकरण प्रविष्टि - आरयूबी 590,000.00 की राशि में। लेनदेन प्रकार कोड "42" के साथ।

27 नवंबर, 2017 का संघीय कानूनक्रमांक 335-एफजेड अमान्य पैराग्राफ। 25 अनुच्छेद 2 कला। रूसी संघ के कर संहिता के 149, जिससे लौह और अलौह धातुओं के स्क्रैप और कचरे की बिक्री को 01/01/2018 से फिर से कर योग्य प्रचलन में लाया गया। लेकिन कर का भुगतान कर एजेंटों - माल के खरीदारों द्वारा किया जाएगा। (जिन सामानों के लिए इस साल से यह प्रयोग शुरू किया जा रहा है उनमें सेकेंडरी एल्युमीनियम और इसकी मिश्र धातुएं, जानवरों की कच्ची खालें भी शामिल हैं।)

केवल कुछ स्थितियाँ ही खरीदार को स्क्रैप खरीदते समय वैट का भुगतान करने से बचने की अनुमति देती हैं: सबसे पहले, यदि वह एक "भौतिक विज्ञानी" है जो नहीं हैव्यक्तिगत उद्यमी(यहां वैट की गणना विक्रेता - वैट भुगतानकर्ता द्वारा की जाती है)। दूसरे, यदि विक्रेता एक "विशेष शासन" या "ओस्वोबोज़्डेनी" है (वह "बिना कर (वैट)" दस्तावेजों को विशेष रूप से चिह्नित करके खरीदार को इसके बारे में सूचित करेगा) या।

प्रश्न में उत्पाद का निर्यात करते समय विक्रेता स्वतंत्र रूप से वैट के साथ "सौदे" करता है।(जिसका कार्यान्वयनशून्य वैट दर लागू होती है), साथ ही कबदस्तावेजों में गलत जानकारी दी गई है (कि बिक्री वैट के बिना की गई है) या वैट या एक विशेष कर व्यवस्था का भुगतान करने के दायित्व से छूट लागू करने के अधिकार के नुकसान के मामले में।

लेकिन किसी भी स्थिति में वैट दस्तावेज़ कैसे भरे जाते हैं? क्रय बही और विक्रय बही में कौन से लेन-देन कोड दर्ज करने की आवश्यकता है? संघीय कर सेवा ने 16 जनवरी, 2018 को पत्र संख्या SD-4-3/480@ में इस मामले पर अपना स्पष्टीकरण दिया।

लेनदेन प्रकार कोड के नए समूह

प्रयोगात्मक वस्तुओं की बिक्री के लिए लेनदेन को चालान, बिक्री पुस्तकों और खरीद पुस्तकों, चालान जर्नल और तदनुसार, वैट रिटर्न में सही और समान रूप से प्रतिबिंबित करने के लिए, संघीय कर सेवा ने इन दस्तावेजों को भरने के उदाहरण प्रदान किए। इसके अलावा, ऐसे परिचालनों के लिए लेनदेन प्रकार कोड (केवीओ) के दो नए समूह पेश किए गए:

पहला ("3X") - विक्रेता की बिक्री पुस्तक और खरीद पुस्तक के साथ-साथ मध्यस्थ के लेखांकन जर्नल में उपयोग के लिए;

दूसरा ("4X") - बिक्री पुस्तिका और खरीदार की खरीद पुस्तिका में उपयोग के लिए।

एक विशिष्ट उदाहरण का उपयोग करना

बिक्री के लिए प्रस्तुत चित्र प्रायोगिक उत्पाद यह अधिक जटिल हो जाता है, कम से कम ऐसे उत्पाद के खरीदार के लिए। आखिरकार, वह कर एजेंट की भूमिका निभाने के लिए बाध्य है, अर्थात "अग्रिम" और "शिपिंग" वैट की गणना करने के लिए पीछे विक्रेता - वैट भुगतानकर्ता। साथ ही, खरीदार के पास (विक्रेता के लिए) कटौती के रूप में "अग्रिम" वैट स्वीकार करने का अधिकार होगा।

उसी समय, खरीदार, स्वयं कार्य करते हुए ( खरीदार के लिए ), कटौती के लिए "अग्रिम" और "शिपिंग" वैट की घोषणा करेगा, और "अग्रिम" वैट भी बहाल करेगा।

उपरोक्त सभी बातें उस स्थिति के लिए सत्य हैं जब खरीदार वैट भुगतानकर्ता हो।

इस योजना के आधार पर, साथ ही रूस की संघीय कर सेवा के पत्र संख्या SD-4-3/480@ से उदाहरण को ध्यान में रखते हुए, हम आगे की बातचीत करेंगे।

सेल्समैन...

...एक "अग्रिम" चालान जारी करता है

आइए मान लें कि एक प्रायोगिक उत्पाद (उदाहरण के लिए, स्क्रैप) के लिए खरीद और बिक्री समझौता माल के लिए 50% अग्रिम भुगतान का प्रावधान करता है।

विक्रेता - वैट भुगतानकर्ता (प्लांट ए) खरीदार से (सशर्त) 100 रूबल प्राप्त करता है। (वैट के बिना)। वह प्राप्त राशि पर कर की गणना नहीं करता है, लेकिन खरीदार (प्लांट बी) (नंबर 1 दिनांक 15 जनवरी, 2018) को एक चालान जारी करता है। पत्र संख्या SD-4-3/480@ के परिशिष्ट में, संघीय कर सेवा ने दिखाया कि इस मामले में "अग्रिम" चालान कैसे भरें। नीचे दी गई तालिका दस्तावेज़ कॉलम दिखाती है।

* प्रयोगात्मक वस्तुओं की भविष्य की डिलीवरी के लिए पूर्व भुगतान की प्राप्ति पर एक पेपर चालान जारी करते समय, कॉलम 1 ए - 4, 6, 8 - 11 में डैश लगाने की सिफारिश की जाती है, और कॉलम 7 में इंगित करें "वैट की गणना कर एजेंट द्वारा की जाती है।"

रूस की संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 24 मार्च 2016 संख्या ММВ-7-15/155@, कॉलम 1ए - 4, 6, 10 - 11 द्वारा अनुमोदित प्रारूप के अनुसार इलेक्ट्रॉनिक रूप में चालान जारी करने के मामले में भरे नहीं गए हैं, कॉलम 7 में "वैट की गणना की गई है" कर एजेंट दर्ज किया गया है", और कॉलम 8 - 9 में संख्या 0 इंगित की जानी चाहिए।

...बिक्री बही में चालान दर्ज करता है

विक्रेता जारी किए गए चालान को बिक्री पुस्तक में पंजीकृत करता है (इस पुस्तक का एक टुकड़ा नीचे प्रस्तुत किया गया है)।

* इलेक्ट्रॉनिक रूप में बिक्री पुस्तक बनाते समय, साथ ही अनुभाग से जानकारी डाउनलोड करते समय। वैट रिटर्न के 9, कॉलम 13बी और 17 में, संख्या 0 इंगित की जानी चाहिए।

ऐसा पंजीकरण निर्दिष्ट घटना (विक्रेता द्वारा चालान का चित्रण) को रिकॉर्ड करने के साथ-साथ खरीदार द्वारा वैट गणना की शुद्धता की निगरानी के उद्देश्य से किया जाता है। इस प्रविष्टि को अनुभाग में ले जाया जाएगा. 9 "समाप्त हो चुके लेन-देन पर बिक्री पुस्तक से जानकारी" वैट घोषणा। घोषणा के अंतिम संकेतकों की गणना में (धारा 3 बनाते समय "रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164 के अनुच्छेद 2 - 4 में प्रदान की गई कर दरों पर कर लगाए गए लेनदेन के लिए बजट में देय कर की राशि की गणना) ” और 7 “कराधान के अधीन नहीं होने वाले संचालन (कराधान से छूट); लेनदेन जो माल (कार्य, सेवाओं) की बिक्री के लिए कराधान की वस्तुओं के रूप में मान्यता प्राप्त नहीं हैं, जिनकी बिक्री का स्थान क्षेत्र के रूप में मान्यता प्राप्त नहीं है; रूसी संघ, साथ ही भुगतान की राशि, माल की भविष्य की डिलीवरी के लिए आंशिक भुगतान (कार्य का प्रदर्शन, सेवाओं का प्रावधान), जिसकी अवधि उत्पादन चक्र छह महीने से अधिक है) भाग नहीं लेगा।

क्रेता...

…विक्रेता के लिए "अग्रिम" वैट की गणना करता है

प्रायोगिक वस्तुओं के खरीदार - कर एजेंट - कला के पैराग्राफ 1 में दिए गए तरीके से कर आधार निर्धारित करने का क्षण स्थापित करते हैं। रूसी संघ के टैक्स कोड के 167, जैसा कि कला के अनुच्छेद 15 में कहा गया है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 167)। यह निम्नलिखित तिथियों में से सबसे प्रारंभिक तिथि है:

माल के विक्रेता द्वारा शिपमेंट का दिन;

• माल की आगामी डिलीवरी के कारण रसीद के भुगतान (आंशिक भुगतान) का दिन।

टिप्पणी:निर्दिष्ट मानदंड (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 167 के खंड 15) इंगित करता है कि प्रायोगिक वस्तुओं के खरीदारों द्वारा वैट की गणना करने की प्रक्रिया कला के खंड 4 और 5 में परिलक्षित कर एजेंटों के लिए स्थापित प्रक्रिया के समान है। 161 रूसी संघ का टैक्स कोड। कर की गणना करने के लिए, वे पहले कर आधार निर्धारित करते हैं, परिणामी राशि को वैट की राशि ("कर जोड़ें") से बढ़ाते हैं, फिर अनुमानित वैट दर लागू करते हैं।

जिस मामले पर हम विचार कर रहे हैं, उसमें खरीदार ने स्क्रैप विक्रेता को अग्रिम भुगतान राशि हस्तांतरित कर दी - (सशर्त) 100 रूबल।

इस नोट के साथ एक चालान होने पर कि उसे कर की गणना करनी होगी, खरीदार वैट द्वारा हस्तांतरित राशि में वृद्धि करेगा - 18 रूबल। (100 रूबल x 18%) और फिर, 18/118 की गणना दर को कर आधार (118 रूबल) पर लागू करते हुए, कर की राशि निर्धारित की जाएगी। इसके अलावा, जैसा कि उल्लेख किया गया है, यह जिम्मेदारी वैट भुगतानकर्ताओं और "ओस्वोबोज़्डेनिये" और "विशेष शासन" सदस्यों दोनों पर आती है।

टिप्पणी:चूंकि खरीदार का कर आधार निर्धारित होने का दिन वह दिन होता है जब विक्रेता को अग्रिम भुगतान प्राप्त होता है, कर एजेंट के रूप में वैट की गणना विक्रेता द्वारा अग्रिम भुगतान प्राप्त करने की तिथि पर की जानी चाहिए, न कि उस तिथि पर जब खरीदार को "अग्रिम" प्राप्त होता है। चालान।

...एक चालान दर्ज करता है बिक्री पुस्तक में

विक्रेता द्वारा प्रस्तुत "अग्रिम" चालान खरीदार द्वारा बिक्री पुस्तक में पंजीकृत किया जाता है (पुस्तक का टुकड़ा देखें) निम्नानुसार:

...अपने लिए "अग्रिम" वैट काट लेता है

स्क्रैप के खरीदार - वैट भुगतानकर्ता को "अग्रिम" कर (स्वयं के लिए) की कटौती का दावा करने का अधिकार है। ऐसा करने के लिए, वह खरीद पुस्तक में उचित प्रविष्टियाँ करेगा।

इस प्रकार, विक्रेता को अग्रिम भुगतान हस्तांतरित करने के लेनदेन के लिए कर एजेंट के पास बजट के प्रति कोई दायित्व नहीं है।

कर रिपोर्टिंग तैयार करते समय, खरीद पुस्तक और बिक्री पुस्तक में प्रविष्टियाँ अनुभाग में स्थानांतरित कर दी जाएंगी। क्रमशः 8 और 9. इस मामले में, संप्रदाय के रिकॉर्ड. 8, घोषणाएँ अंतिम संकेतकों की गणना में भाग नहीं लेंगी (अर्थात, धारा 3 बनाते समय उन्हें ध्यान में नहीं रखा जाता है)।

सेल्समैन...

...एक "शिपिंग" चालान जारी करता है

* यदि कोई चालान इलेक्ट्रॉनिक रूप में जारी किया जाता है, तो कॉलम 1 ए नहीं भरा जाता है, कॉलम 7 इंगित करता है कि "वैट की गणना कर एजेंट द्वारा की जाती है," और कॉलम 8 - 9 में संख्या 0 दर्ज की जानी चाहिए।

... बिक्री बहीखाता में चालान पंजीकृत करता है

अग्रिम भुगतान के मामले की तरह, विक्रेता बिक्री पुस्तक में शिपमेंट के तथ्य के बारे में एक पंजीकरण प्रविष्टि करेगा।

पंजीकरण प्रविष्टि बिक्री बहीखाता से अनुभाग में स्थानांतरित कर दी जाएगी। घोषणा के 9, लेकिन यह अंतिम संकेतकों में भाग नहीं लेता है।

क्रेता...

...विक्रेता के लिए "शिपिंग" वैट की गणना करता है

खरीदार प्राप्त स्क्रैप को लेखांकन के लिए स्वीकार करता है और वैट की गणना करने के दायित्व के संबंध में संबंधित नोट के साथ विक्रेता से एक चालान प्राप्त करता है।

"शिपिंग" वैट की गणना करने के लिए, खरीदार कर की राशि से स्क्रैप की लागत बढ़ाएगा, फिर निर्दिष्ट कर आधार पर 18/118 की गणना दर लागू करेगा और कर की गणना करेगा।

टिप्पणी:खरीदार के लिए कर आधार निर्धारित करने का क्षण वह दिन होगा जब स्क्रैप विक्रेता द्वारा भेजा जाता है, न कि वह दिन जब खरीदे गए स्क्रैप को लेखांकन के लिए स्वीकार किया जाता है और शिपमेंट के लिए चालान प्राप्त होता है।

खरीदार विक्रेता से प्राप्त चालान (नंबर 2 दिनांक 20 जनवरी, 2018) को बिक्री पुस्तक में कॉलम में निम्नलिखित डेटा दर्शाते हुए दर्ज करेगा:

...विक्रेता के लिए "अग्रिम" वैट की कटौती स्वीकार करता है

माल के शिपमेंट के बाद खरीदार (विक्रेता की तरह) को प्राप्त अग्रिम भुगतान के विरुद्ध "अग्रिम" वैट की कटौती लागू करने का अधिकार है।

इन उद्देश्यों के लिए, वह खरीद पुस्तक में एक "अग्रिम" चालान (नंबर 1 दिनांक 15 जनवरी, 2018) दर्ज करेगा, जिसमें पुस्तक के कॉलम में निम्नलिखित डेटा दर्शाया जाएगा:

...स्वयं के लिए "अग्रिम" वैट वसूल करता है

पत्र संख्या एसडी-4-3/480@ में, संघीय कर सेवा ने संकेत दिया: प्रायोगिक की आगामी डिलीवरी के कारण करदाता-विक्रेता को भुगतान राशि (आंशिक भुगतान) स्थानांतरित करते समय कर एजेंट द्वारा कटौती के लिए स्वीकार की गई वैट की राशि माल या जब शिपिंग माल की लागत नीचे की ओर बदलती है, जिसमें कीमत में कमी और (या) शिप किए गए कच्चे खाल और स्क्रैप की मात्रा (मात्रा) में कमी शामिल है, तो बहाली के अधीन हैं (खंड 3 और 4) रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 170 के खंड 3)।

आपकी जानकारी के लिए।कला के अनुच्छेद 3 में। रूसी संघ के टैक्स कोड के 170 में कटौती के लिए स्वीकृत वैट की बहाली का उल्लेख है करदाता . "अग्रिम" वैट करदाता द्वारा उसके द्वारा खरीदे गए माल पर कटौती के लिए स्वीकार किए गए कर की राशि में बहाली के अधीन है, जिसके भुगतान में पहले हस्तांतरित भुगतान की राशि, समझौते की शर्तों के अनुसार आंशिक भुगतान (यदि ऐसी शर्तें हैं) अस्तित्व में हैं) ऑफसेट के अधीन हैं।

यदि शिपमेंट की लागत कम हो जाती है, तो कर राशि ऐसी कटौती से पहले और बाद में शिप किए गए माल की लागत के आधार पर गणना की गई कर राशि के बीच अंतर की राशि में बहाली के अधीन है। कर राशि की बहाली उस कर अवधि में की जाती है जो निम्नलिखित तिथियों में से सबसे पहले से मेल खाती है जिसमें खरीदार को खरीदे गए सामान की लागत में कमी की दिशा में बदलाव के लिए "प्राथमिक चालान" या जारी किए गए समायोजन चालान प्राप्त हुआ था। भेजे गए माल की लागत कम करने की दिशा में बदलाव के लिए विक्रेता।

जैसा कि उल्लेख किया गया है, स्क्रैप के खरीदार, एक वैट भुगतानकर्ता, ने अपने लिए कटौती के लिए "अग्रिम" वैट स्वीकार किया।

स्क्रैप के शिपमेंट के बाद, खरीदार पर इस कर को बहाल करने का दायित्व है, जिसके लिए वह बिक्री पुस्तक में कॉलम में निम्नलिखित डेटा दर्शाते हुए उचित प्रविष्टियां करेगा:

...स्वयं के लिए "शिपिंग" वैट की कटौती स्वीकार करता है

वैट भुगतानकर्ता होने के नाते, खरीदार "शिपिंग" (या "इनपुट") वैट की कटौती का लाभ उठाएगा। वह विक्रेता के चालान (नंबर 2 दिनांक 20 जनवरी, 2018) पर संबंधित डेटा को खरीद पुस्तक में दर्ज करेगा।

बजट में देय वैट की राशि

कला के खंड 8 में निर्दिष्ट कर एजेंटों द्वारा बजट में देय कर की राशि। रूसी संघ के टैक्स कोड का 161, प्रत्येक कर अवधि के परिणामों के आधार पर कला के खंड 3.1 के अनुसार गणना की गई कर की कुल राशि के रूप में निर्धारित किया जाता है। कच्ची खाल और स्क्रैप के संबंध में रूसी संघ के टैक्स कोड के 166, पैराग्राफ के अनुसार बहाल कर की राशि में वृद्धि हुई है। 3 और 4 पैराग्राफ 3 कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 170, और कला के पैराग्राफ 3, 5, 8, 12 और 13 में प्रदान की गई कर कटौती की मात्रा कम कर दी गई है। कला के खंड 3 में परिभाषित विशेषताओं को ध्यान में रखते हुए, इन कर एजेंटों द्वारा किए गए संचालन के संदर्भ में रूसी संघ के कर संहिता के 171। रूसी संघ के कर संहिता के 172 (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 173 के खंड 4.1)।

इस प्रकार, बजट में देय कर की राशि की गणना कला के खंड 8 में सूचीबद्ध सभी वस्तुओं के संबंध में कर एजेंटों द्वारा सामूहिक रूप से की जाती है। 161, सभी करदाताओं-विक्रेताओं द्वारा समाप्त कर अवधि के लिए बेचा गया।

आइए विचाराधीन उदाहरण की शर्तों पर इस धारणा के साथ लौटें कि खरीदार ने कर अवधि (Q1) में प्रयोगात्मक वस्तुओं के साथ कोई और लेनदेन नहीं किया है।

हम आपको याद दिला दें कि खरीदार ने विक्रेता के लिए "अग्रिम" (+ 18 रूबल) और "शिपिंग" (+ 36 रूबल) वैट की गणना की, और विक्रेता के लिए "अग्रिम" वैट (- 18 रूबल) की कटौती के लिए स्वीकार किया।

एक खरीदार के रूप में कार्य करते हुए (स्वयं के लिए), उन्होंने "अग्रिम" वैट (- 18 रूबल) काट लिया, "अग्रिम" वैट (+ 18 रूबल) बहाल कर दिया और "शिपिंग" वैट (- 36 रूबल) काट लिया।

इस प्रकार, कर एजेंट के रूप में खरीदार को बजट में भुगतान की जाने वाली वैट की राशि 0 रूबल होगी।

यदि खरीदार वैट भुगतानकर्ता नहीं है

स्थिति कुछ अलग है यदि खरीदार, कर एजेंट, वैट भुगतानकर्ता नहीं है (एक विशेष कर व्यवस्था लागू करता है या करदाता दायित्वों से मुक्त है)।

आइए हम पत्र संख्या SD-4-3/480@ के खंड 2 की ओर मुड़ें, जिसमें संघीय कर सेवा, कला के खंड 3, 5, 8, 12 और 13 का जिक्र करती है। रूसी संघ के कर संहिता के 171 में जोर दिया गया है: कला के खंड 8 में निर्दिष्ट कर एजेंटों द्वारा गणना की गई कर राशि। रूसी संघ के टैक्स कोड के 161, कटौती के अधीन हैं।

हम तालिका में निर्दिष्ट मानदंडों के अंश प्रस्तुत करते हैं।

ऊपर प्रस्तुत नियमों से, निम्नलिखित निष्कर्ष इस प्रकार है: खंड 12 ("अग्रिम" वैट की कटौती पर) और 13 (शिपमेंट को समायोजित करते समय वैट की कटौती पर) कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 171 को वैट डिफॉल्टरों द्वारा भी लागू किया जा सकता है (खंड 3, 5 और 8 के विपरीत, जिससे यह स्पष्ट रूप से पता चलता है कि इन मानदंडों को केवल संबोधित किया जाता है करदाताओं ).

आइए विचाराधीन उदाहरण की शर्तों पर लौटते हैं, एकमात्र अंतर यह है कि स्क्रैप का खरीदार वैट भुगतानकर्ता नहीं है। एक कर एजेंट के रूप में, वह विक्रेता के लिए "अग्रिम" (+ 18 रूबल) और "शिपिंग" (+ 36 रूबल) वैट की गणना करेगा।

जब स्क्रैप का शिपमेंट पूरा हो जाता है, तो खरीदार भविष्य की डिलीवरी (-18 रूबल) के पूर्व भुगतान पर विक्रेता के लिए गणना की गई वैट में कटौती का दावा करेगा। वैट डिफॉल्टर कर एजेंट को यह अधिकार पैराग्राफ में दिया गया है। 2 खंड 12 कला। 171 रूसी संघ का टैक्स कोड।

लेकिन खरीदार को अपने लिए कटौती ("अग्रिम" और "शिपिंग") वैट का दावा करने का अधिकार नहीं है।

चूंकि "अग्रिम" कर की कोई कटौती नहीं हुई थी, इसलिए कर को बहाल करने की कोई बाध्यता नहीं है।

नतीजतन, ऐसे खरीदार - वैट चोर - के पास बजट में देय 36 रूबल की राशि होगी।

पत्र संख्या SD-4-3/480@ के पैराग्राफ 2 में, संघीय कर सेवा ने बताया: कला के पैराग्राफ 8 में निर्दिष्ट कर एजेंटों द्वारा बजट में देय कर की कुल राशि। रूसी संघ के टैक्स कोड के 161, लाइन 060 अनुभाग पर प्रतिबिंबित होना चाहिए। 2 वैट रिटर्न.

यदि शिपिंग लागत समायोजित की जाती है

रूस की संघीय कर सेवा के पत्र संख्या SD-4-3/480@ के परिशिष्ट विक्रेता द्वारा शिपमेंट के समायोजन से संबंधित एक मामले को भी दर्शाते हैं। सामान्य तौर पर, "वैट कार्रवाई" यहां इसी तरह से की जाती है।

पर शिपिंग लागत में वृद्धि प्रायोगिक उत्पाद के लिए, विक्रेता एक समायोजन चालान (नंबर 3 दिनांक 25 जनवरी, 2018) जारी करेगा, जिसमें वैट को छोड़कर परिवर्तन के बाद की लागत (230 रूबल) का संकेत (कॉलम 5 में) दिया जाएगा। दस्तावेज़ में (कॉलम 7) एक संबंधित नोट होगा - "वैट की गणना कर एजेंट द्वारा की जाती है।"

समायोजन चालान विक्रेता की बिक्री पुस्तिका (केवीओ 34) में दर्ज किया जाएगा। कॉलम 14 में, वैट को छोड़कर, शिपमेंट बढ़ाने वाली राशि का संकेत दिया जाएगा (उदाहरण के बाद - 30 रूबल)।

खरीदार शिपमेंट की लागत में वृद्धि के संबंध में विक्रेता के लिए कर की गणना करेगा (राशि - 5.40 रूबल) और केवीओ 42 के साथ बिक्री पुस्तक में उचित प्रविष्टियां करेगा। (जैसा कि पहले से ही दिखाया गया है, कॉलम 13 बी, 14 और 17 उपयोग किया जाएगा।)

वैट भुगतानकर्ता होने के नाते, खरीदार को शिपमेंट में वृद्धि के संबंध में वैट कटौती लागू करने का अधिकार है। वह खरीद पुस्तक में उचित प्रविष्टियाँ करेगा और केवीओ 42 को इंगित करेगा।

संक्षेप में, वैट के लिए "उपार्जन-कटौती" योजना जब खरीदार - कर एजेंट - से शिपमेंट की लागत बढ़ जाती है, इस तरह दिखेगी।

कब शिपिंग लागत कम करना विक्रेता एक समायोजन चालान (नंबर 4 दिनांक 30 जनवरी, 2018) जारी करेगा और इसे केवीओ 34 के साथ खरीद पुस्तक में पंजीकृत करेगा। कॉलम 15 में, ध्यान दें, वैट के बिना समायोजन चालान के तहत लागत में अंतर दर्शाया जाएगा (में) उदाहरण - 50 रूबल)।

किसी प्रायोगिक उत्पाद को खरीदते समय उसके मूल्य में कमी के कारण कटौती के लिए पहले स्वीकृत कर की राशि को बहाल करने के लिए खरीदार केवीओ 44 के साथ बिक्री पुस्तिका में निर्दिष्ट समायोजन चालान पर प्रविष्टियाँ करेगा।

हमने प्रायोगिक उत्पाद खरीदते समय कर एजेंट द्वारा वैट की गणना का एक विशिष्ट उदाहरण देखा। इसका आधार रूस की संघीय कर सेवा का पत्र संख्या SD-4-3/480@ था। (वैसे, यहां किसी प्रायोगिक उत्पाद को बेचने या खरीदने वाले बिचौलियों द्वारा चालान लॉग भरने का एक उदाहरण दिया गया है।)

लेकिन, यह कहा जाना चाहिए कि सभी प्रश्नों का उत्तर नहीं दिया गया है। हमारा मानना ​​है कि सक्षम अधिकारी रास्ते में नए स्पष्टीकरण प्रदान करेंगे। तो अपनी उंगली नाड़ी पर रखें!

इस लेख में हम इस बारे में बात करेंगे कि स्क्रैप और बेकार अलौह धातुओं को खरीदते (प्राप्त करते) समय वैट के लिए कर एजेंट कौन है, क्योंकि यह विशेष उत्पाद बाजार में सबसे अधिक मांग में है। कच्चे जानवरों की खाल की खरीद के संबंध में, निम्नलिखित सभी इस उत्पाद के साथ लेनदेन पर भी लागू होते हैं।

1 जनवरी, 2018 से, एक कम वैट लाभ है - पी.पी. 25, स्क्रैप और अलौह धातुओं की बिक्री के लिए वैट लाभ के संबंध में रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 149 के अनुच्छेद 2 अमान्य हो गए हैं। (संघीय कानून संख्या 335-एफजेड दिनांक 27 नवंबर, 2017)। उसी समय, कला में। रूसी संघ के कर संहिता के 161 ने एक नया अनुच्छेद 8 पेश किया, जिसने वैट के लिए कर एजेंटों की एक नई श्रेणी स्थापित की - कच्चे जानवरों की खाल और लौह और अलौह धातुओं, माध्यमिक एल्यूमीनियम और इसके स्क्रैप और अपशिष्ट के खरीदार (प्राप्तकर्ता)। मिश्र।

तो, 01/01/2018 से, स्क्रैप और अलौह कचरे की बिक्री पर वैट की गणना और भुगतान खरीदार पर पड़ता है, जो कर एजेंट होगा।

कर एजेंट संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी होते हैं जो वैट भुगतान करने वाले संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों से स्क्रैप खरीदते हैं। यदि स्क्रैप ऐसे विक्रेता से खरीदा जाता है जिसे वैट से छूट प्राप्त है (उदाहरण के लिए, सरलीकृत कर प्रणाली लागू करता है या रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 145 के आधार पर वैट से छूट के अधिकार का उपयोग करता है), तो, तदनुसार, खरीदार पर खरीदे गए स्क्रैप की कीमत पर बजट वैट राशि की गणना करने और भुगतान करने का दायित्व नहीं है।

महत्वपूर्ण:ऐसे व्यक्ति जो व्यक्तिगत उद्यमी नहीं हैं (बाद में व्यक्तिगत उद्यमियों के रूप में संदर्भित) को स्क्रैप खरीदते समय वैट के लिए कर एजेंट के रूप में मान्यता नहीं दी जाती है। इसलिए, जब ऐसे व्यक्तियों को स्क्रैप बेचते हैं जो व्यक्तिगत उद्यमी नहीं हैं, तो वैट भुगतान करने वाले विक्रेता स्वतंत्र रूप से, यानी उसी तरीके से, स्क्रैप की बिक्री पर कर की राशि की गणना और भुगतान करते हैं।

वैट की गणना और प्राथमिक दस्तावेज़ तैयार करने की प्रक्रिया स्क्रैप विक्रेतायह इस बात पर निर्भर करता है कि विक्रेता वैट भुगतानकर्ता है या नहीं और खरीदार कौन है.

स्क्रैप विक्रेता वैट दाता है

यदि खरीदार एक व्यक्ति है जो एक व्यक्तिगत उद्यमी के रूप में पंजीकृत नहीं है, तो विक्रेता एक चालान जारी करता है, जिसमें माल की कीमत (वैट शामिल नहीं) के अलावा, 18% की वैट दर पर, वह प्रस्तुत करता है कर की संगत राशि के साथ खरीदार। यह चालान आम तौर पर स्थापित प्रक्रिया के अनुसार बिक्री पुस्तिका में पंजीकरण के अधीन है। इस प्रकार, ऐसे व्यक्तियों को स्क्रैप और अलौह धातुएं बेचते समय जो व्यक्तिगत उद्यमी नहीं हैं, वैट की गणना करने की प्रक्रिया, बजट में इसका भुगतान और चालान तैयार करने की प्रक्रिया नहीं बदली है।

महत्वपूर्ण:किसी ऐसे व्यक्ति को स्क्रैप बेचते समय जो व्यक्तिगत उद्यमी नहीं है, ओएसएनओ पर विक्रेता कला के खंड 1, खंड 3 में निर्दिष्ट नियम का उपयोग कर सकता है। रूसी संघ के टैक्स कोड का 169, जो वैट का भुगतान न करने वालों को माल, कार्य, सेवाओं की शिपिंग करते समय चालान नहीं बनाने की अनुमति देता है। ऐसा करने के लिए, संपन्न खरीद और बिक्री समझौते में चालान जारी न करने की शर्त को इंगित करना पर्याप्त है।

यदि खरीदार एक संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी है, तो, खरीदारों द्वारा उपयोग की जाने वाली कराधान प्रणाली की परवाह किए बिना, विक्रेता स्क्रैप खरीद और बिक्री समझौते में माल की लागत को इंगित करता है, जिसमें वैट शामिल नहीं है, लेकिन कर का संकेत नहीं है दर और राशि. अनुबंध में इस शर्त का भी उल्लेख होना चाहिए कि खरीदार, एक कर एजेंट के रूप में, बजट में वैट की गणना और भुगतान करने का दायित्व है।

डिलीवरी नोट में, विक्रेता निम्नलिखित क्रम में कॉलम भरता है:

• "वैट को छोड़कर राशि" - अनुबंध के अनुसार वैट को छोड़कर स्क्रैप की लागत,
• "वैट दर" - शिलालेख "वैट की गणना कर एजेंट द्वारा की जाती है" दर्शाया गया है,
• "वैट राशि" नहीं भरी गई है। इस कॉलम में एक डैश लगाया गया है,
• "वैट सहित राशि" नहीं भरी गई है। इस कॉलम में एक डैश लगाया गया है।

विक्रेता चालान इस प्रकार भरता है:

• कॉलम 5 में "कर के बिना माल की लागत, कुल" कर के बिना स्क्रैप की लागत इंगित की गई है,
• कॉलम 7 में "कर की दर" - शिलालेख इंगित करें "वैट की गणना कर एजेंट द्वारा की जाती है",
• कॉलम 8 में "खरीदार को प्रस्तुत कर की राशि" में एक डैश दर्ज किया गया है,
• कॉलम 9 में "कर सहित माल की लागत - कुल" एक डैश दर्ज किया गया है।

यह चालान बिक्री पुस्तिका में लेनदेन प्रकार कोड "34" के साथ पंजीकृत है और वैट घोषणा की धारा 9 में परिलक्षित होता है।

इस तथ्य के बावजूद कि यह चालान अंतिम वैट रिटर्न की गणना में भाग नहीं लेगा, इस चालान के बारे में धारा 9 में एक प्रविष्टि कर अधिकारियों को स्क्रैप खरीदार के कार्यों को नियंत्रित करने की अनुमति देगी - आखिरकार, यह वह है जिसे करना होगा विक्रेता द्वारा स्क्रैप की बिक्री के लेनदेन पर वैट का भुगतान करें।

स्क्रैप और अलौह धातुओं की बिक्री के लिए चालान निर्धारित प्रपत्र में तैयार किए जाते हैं, जिसमें कॉलम 13 बी और 17 में डैश होते हैं (इलेक्ट्रॉनिक चालान के लिए - संख्या "0") बिक्री के लिए लेनदेन के लिए चालान का कोई विशेष रूप नहीं है स्क्रैप का.

वैट भुगतानकर्ता विक्रेता द्वारा स्क्रैप की बिक्री के लिए लेखांकन प्रविष्टियाँ इस प्रकार हो सकती हैं:

उदाहरण 1: वैट को छोड़कर, 1000 रूबल की राशि में स्क्रैप की बिक्री के लिए खरीदार, एक कानूनी इकाई के साथ एक समझौता किया गया था। समझौते में कहा गया है कि खरीदार, एक कर एजेंट के रूप में, स्वतंत्र रूप से बजट की गणना करता है और वैट का भुगतान करता है।

सामान बेचते समय, विक्रेता ने खरीदार को एक डिलीवरी नोट और एक चालान जारी किया, जिसमें वैट की राशि का संकेत नहीं दिया गया है, लेकिन "वैट की गणना कर एजेंट द्वारा की जाती है" टिकट चिपका हुआ है।

बेचे गए स्क्रैप की कीमत 700 रूबल थी।

डीटी 62 केटी 90.1 - 1000 रूबल। - स्क्रैप की बिक्री परिलक्षित होती है

डीटी 90.2 केटी 41 - 700 रूबल। - बेचे गए स्क्रैप की लागत को बट्टे खाते में डाल दिया गया

डीटी 51 केटी 62 — 1000 रूबल। - खरीदार से भुगतान प्राप्त हो गया है।

स्क्रैप विक्रेता वैट दाता नहीं है

इस मामले में, इससे कोई फर्क नहीं पड़ता कि स्क्रैप किसे बेचा जाता है: संगठनों या व्यक्तिगत उद्यमियों को जो वैट दाता हैं या इस कर का भुगतान करने से छूट प्राप्त है, साथ ही उन व्यक्तियों को जो व्यक्तिगत उद्यमियों के रूप में पंजीकृत नहीं हैं। खरीद और बिक्री समझौते का समापन करते समय, ऐसे विक्रेताओं को यह बताना होगा कि सामान वैट के बिना बेचा गया है और समझौते में वैट की अनुपस्थिति का आधार बताना होगा। उदाहरण के लिए, विक्रेता द्वारा सरलीकृत कराधान प्रणाली के उपयोग के कारण। कंसाइनमेंट नोट में, कॉलम "वैट दर" और "वैट राशि" में एक डैश दर्ज किया गया है। कला के आधार पर वैट से छूट के अधिकार का प्रयोग करने वाले संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों को छोड़कर, वैट बकाएदारों को चालान जारी करने की आवश्यकता नहीं है। 145 रूसी संघ का टैक्स कोड। ऐसे विक्रेताओं को "कर (वैट) को छोड़कर" या "वैट को छोड़कर" चिह्नित एक चालान जारी करना होगा।

महत्वपूर्ण:यदि स्क्रैप विक्रेता, वैट भुगतानकर्ता होने के नाते, अनुबंध, डिलीवरी नोट और चालान में इंगित करता है कि सामान "बिना कर (वैट)" या "वैट के बिना" बेचा गया है, तो स्क्रैप खरीदार को कर के रूप में वैट का भुगतान नहीं करना होगा। प्रतिनिधि। ऐसी स्थिति में, कर एजेंट के बजाय बजट में वैट की गणना और भुगतान करने की जिम्मेदारी विक्रेता पर आती है, जिसने अनुबंध और शिपिंग दस्तावेजों को गलत तरीके से तैयार किया (पैराग्राफ 7, खंड 8, रूसी कर संहिता के अनुच्छेद 161) फेडरेशन).

कर एजेंटों - स्क्रैप के खरीदारों द्वारा वैट की गणना और भुगतान करने की प्रक्रिया

स्क्रैप के विक्रेता से "वैट की गणना कर एजेंट द्वारा की जाती है" नोट के साथ चालान प्राप्त करते समय, खरीदार को माल की लागत के ऊपर 18% की दर से वैट जोड़ना होगा और प्राप्त राशि को लागत में जोड़ना होगा। विक्रेता द्वारा दर्शाया गया स्क्रैप। वैट की गणना के प्रयोजनों के लिए यह कर आधार होगा। परिणामी मूल्य को अनुमानित वैट दर 18/118% से गुणा किया जाना चाहिए। इस तरह से गणना की गई वैट की राशि बजट के भुगतान के अधीन है।

विक्रेता का चालान खरीदार द्वारा बिक्री खाता में लेनदेन प्रकार कोड "42" के साथ दर्ज किया जाता है

कर एजेंट - वैट दाताओं को स्क्रैप खरीदते समय कर एजेंट के रूप में उनके द्वारा गणना की गई कर की राशि में कटौती करने का अधिकार है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 171 के खंड 3, 5, 8, 12 और 13)। ऐसा करने के लिए, विक्रेता के चालान को लेनदेन प्रकार कोड "42" के साथ खरीद पुस्तक में पंजीकृत करना आवश्यक है।

वैट के लिए कर कटौती का अधिकार कर एजेंट के लिए उत्पन्न होता है यदि निम्नलिखित शर्तें पूरी होती हैं (रूसी संघ की संघीय कर सेवा के पत्र दिनांक 16 जनवरी, 2018 संख्या एसडी-4-3/480@ के खंड 2):

• खरीदे गए स्क्रैप का उपयोग वैट के अधीन लेनदेन में किया गया था,
• खरीदा गया स्क्रैप लेखांकन खातों में दर्ज किया जाता है,
• भुगतान के लिए वैट की गणना कला के खंड 3.1 के अनुसार की गई थी। रूसी संघ के टैक्स कोड के 166 और वैट रिटर्न में परिलक्षित होता है।

कर एजेंट - वैट बकाएदारों को कर एजेंट के रूप में बजट में भुगतान किए गए वैट में कटौती करने का अधिकार नहीं है। ऐसे खरीदार विक्रेताओं से प्राप्त चालान को लेनदेन प्रकार कोड "42" के साथ बिक्री पुस्तिका में भी दर्ज करते हैं, और खरीदे गए स्क्रैप की लागत में कर राशि को ध्यान में रखा जाता है।

स्क्रैप खरीदते समय कर एजेंटों द्वारा गणना की गई वैट राशि को बजट में भुगतान करने की कोई विशेष समय सीमा नहीं है। कर का भुगतान वैट रिटर्न के आधार पर समाप्त कर अवधि के बाद तीन महीनों में से प्रत्येक के 25 वें दिन से पहले समान किश्तों में किया जाता है।

OSNO का उपयोग करके किसी विक्रेता से स्क्रैप खरीदते समय लेखांकन प्रविष्टियाँ इस प्रकार हो सकती हैं:

उदाहरण 2:अनुबंध में, वैट को छोड़कर स्क्रैप की लागत 1000 रूबल इंगित की गई है। विक्रेता ने वैट के बिना स्क्रैप की लागत और "वैट की गणना कर एजेंट द्वारा की जाती है" का संकेत देते हुए एक चालान जारी किया। स्क्रैप का खरीदार वैट दाता है।

डीटी 19 केटी 68 - 180 रूबल। - वैट की गणना कर एजेंट के रूप में की गई थी ((RUB 1,000 + (RUB 1,000*18%)/ 118/18%)

डीटी 68 केटी 51 -180 रूबल। - वैट राशि बजट में स्थानांतरित कर दी जाती है

डीटी 68 केटी 19 - 180 रूबल। - कर एजेंट के रूप में स्क्रैप खरीदते समय भुगतान की गई वैट की राशि पर कर कटौती का दावा किया जाता है।

उदाहरण 3: अनुबंध में वैट को छोड़कर स्क्रैप की लागत 1000 रूबल इंगित की गई है। विक्रेता ने एक चालान जारी किया जिसमें वैट के बिना स्क्रैप की लागत और "वैट की गणना कर एजेंट द्वारा की जाती है" का संकेत दिया गया। स्क्रैप का खरीदार वैट भुगतानकर्ता नहीं है।

डीटी 10 (41) केटी 60 - 1000 रूबल। - आपूर्तिकर्ता से स्क्रैप की खरीद परिलक्षित होती है

डीटी 10 (41) केटी 68 - 180 रूबल। - वैट की गणना कर एजेंट के रूप में की गई थी, जिसे खरीदे गए स्क्रैप की लागत में ध्यान में रखा गया था ((1000 रूबल + (1000 रूबल * 18%) / 118/18%)

डीटी 60 केटी 51 - 1000 रूबल। - भुगतान आपूर्तिकर्ता को हस्तांतरित कर दिया जाता है

डीटी 68 केटी 51 - 180 रूबल। - बजट में भुगतान की गई वैट की राशि

और अंत में, 01/01/2018 से स्क्रैप की बिक्री वैट-कर योग्य संचालन बन गई, स्क्रैप के खरीदारों और विक्रेताओं को अब "इनपुट" वैट के अलग-अलग रिकॉर्ड रखने की आवश्यकता नहीं है, क्योंकि ऐसा दायित्व केवल तभी प्रदान किया जाता है जब करदाता इसे पूरा करते हैं कर योग्य और गैर-वैट-कर योग्य लेनदेन।

पेशेवर मानक "एकाउंटेंट" का अनुपालन करने और प्राप्त करने के लिए प्रशिक्षण पूरा करेंव्यावसायिक पुनर्प्रशिक्षण का डिप्लोमा 272 शैक्षणिक घंटे
कुंआ

1 जनवरी 2018 से पीपी. रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 149 के खंड 25 ने अपनी ताकत खो दी है। इसका मतलब यह है कि स्क्रैप, अपशिष्ट लौह और अलौह धातुओं की बिक्री अब मूल्य वर्धित कर से छूट के अधीन नहीं है। परिवर्तन 27 नवंबर, 2017 के संघीय कानून संख्या 335-एफजेड के लागू होने से संबंधित हैं।

बदलावों का सार क्या है

स्क्रैप और बेकार लौह/अलौह धातुएँ खरीदते समय, खरीदार वैट के लिए कर एजेंट बन जाता है। इससे कोई फर्क नहीं पड़ता कि वह इस कर का भुगतानकर्ता है या नहीं। वैट की गणना और भुगतान की जिम्मेदारी अब उनकी है। कानून में बदलाव उन व्यक्तियों पर लागू नहीं होते हैं जिनके पास व्यक्तिगत उद्यमियों के रूप में संघीय कर सेवा के साथ पंजीकरण नहीं है।

कोई खरीदार वैट का भुगतान करने से कैसे बच सकता है?

2018 से कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 161 को एक नए आठवें पैराग्राफ के साथ पूरक किया जाएगा, जिसके अनुसार कर एजेंटों की सूची का विस्तार किया जाएगा।
स्क्रैप धातु के खरीदार कर एजेंटों के रूप में वैट का भुगतान करने से बच सकते हैं, बशर्ते कि वे इसे वैट चोरों या कर का भुगतान करने से छूट प्राप्त व्यक्तियों से खरीदें, क्योंकि कला के खंड 8 के अनुसार। रूसी संघ के कर संहिता के 161, कर एजेंट का कर्तव्य केवल मूल्य वर्धित कर दाताओं के संबंध में उत्पन्न होता है।

उदाहरण 1
एक व्यक्ति स्क्रैप धातु को रीसाइक्लिंग संग्रह बिंदु पर बेचता है। खरीदार कर एजेंट के रूप में वैट का भुगतान नहीं करता है, क्योंकि कोई व्यक्ति वैट भुगतानकर्ता नहीं है।

उदाहरण 2
एक व्यक्तिगत उद्यमी सरलीकृत कराधान प्रणाली का उपयोग करके किसी कंपनी को स्क्रैप धातु बेचता है। खरीदार बजट पर वैट नहीं लगाता या भुगतान नहीं करता।

क्रेता से वैट

कर की राशि की गणना के लिए कर आधार माल की खरीद मूल्य के आधार पर निर्धारित किया जाता है, अर्थात कर सहित अनुबंध मूल्य के आधार पर। कला के पैरा 4 के अनुसार. रूसी संघ के टैक्स कोड के 164, दर 18/118 कर आधार पर लागू होता है, जिसमें वैट शामिल है। इसका मतलब यह है कि यदि उत्पाद की लागत 118 रूबल है, तो 18 रूबल। – यह वैट है.

यदि अनुबंध में आपूर्तिकर्ता ने 100,000 रूबल की लागत का संकेत दिया है। (वैट को छोड़कर), तो कर आधार 118,000 रूबल के बराबर होगा, जिसमें वैट भी शामिल है, जो 18,000 रूबल है।

कर एजेंट भविष्य की डिलीवरी के लिए आपूर्तिकर्ता को हस्तांतरित धनराशि से मूल्य वर्धित कर रोक लेता है, भले ही यह अग्रिम भुगतान हो।

कर एजेंटों के लिए, कर आधार निर्धारित करने का क्षण प्रारंभिक तिथियों में से एक पर बनाया जाता है:

• विस्तृत शिपमेंट
• भुगतान का दिन/आंशिक भुगतान

वर्तमान में, कर एजेंटों के लिए वैट की गणना करने की प्रक्रिया कला के खंड 8 में निर्दिष्ट है। रूसी संघ के टैक्स कोड का 161, रूसी संघ के टैक्स कोड में निहित नहीं है। इस संबंध में, कोई केवल यह मान सकता है कि यह कला के अनुच्छेद 5 में निर्दिष्ट कर एजेंटों के लिए स्थापित प्रक्रिया के समान होगा। 161 रूसी संघ का टैक्स कोड।

इस प्रकार, यदि कर एजेंट के लिए कर आधार निर्धारित करने का क्षण आगामी डिलीवरी के लिए भुगतान/आंशिक भुगतान का दिन है, तो भुगतान/आंशिक भुगतान के लिए शिपमेंट के दिन कर आधार निर्धारित करने का क्षण भी आता है।

आइए एक उदाहरण देखें.

कर एजेंट स्क्रैप मेटल आपूर्तिकर्ता को अग्रिम राशि हस्तांतरित करता है और वैट वसूलता हैअग्रिम भुगतान की राशि के लिए. शिपमेंट की तारीख पर, कर एजेंट वैट की दोबारा गणना करता है, लेकिन इस बार शिप किए गए स्क्रैप की लागत पर। अग्रिम पर वैट कटौती योग्य है.

पूर्व भुगतान के अभाव में, वैट के लिए कर आधार निर्धारित करने का क्षण केवल शिपमेंट की तारीख पर ही उठता है।

यदि खरीदार वैट के अधीन किसी गतिविधि में धातु का उपयोग करता है, तो कर एजेंट के रूप में भुगतान किए गए कर को कटौती के रूप में दावा किया जा सकता है। यदि खरीदी गई स्क्रैप धातु की कीमत या मात्रा बदलती है, तो वैट राशि समायोजन के अधीन है।

देय वैट की राशि प्रत्येक कर अवधि के परिणामों के आधार पर कर एजेंट द्वारा निर्धारित की जाती है।
कर एजेंटों को समाप्त कर अवधि के बाद महीने के 25वें दिन से पहले अपने पंजीकरण के स्थान पर कर रिटर्न जमा करना होगा।

2018 में कर एजेंटों द्वारा रिटर्न दाखिल करने की समय सीमा

विक्रेता से वैट

नवाचारों से पहले लौह और अलौह धातुओं के स्क्रैप, अपशिष्ट की बिक्री को पैराग्राफ के आधार पर वैट से छूट दी गई थी। 25 अनुच्छेद 2 कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 149, बशर्ते कि विक्रेता के पास लाइसेंस हो और बिक्री रूसी संघ के क्षेत्र में की जाए।

यदि स्क्रैप मेटल विक्रेता वैट डिफॉल्टर है या उसे इस कर का भुगतान करने से छूट प्राप्त है, तो इसे खरीद और बिक्री समझौते में दर्शाया जाना चाहिए। स्क्रैप धातु की कीमत को "कर (वैट) को छोड़कर" चिह्न के साथ दर्शाया गया है। प्राथमिक दस्तावेज़ीकरण को भी इसकी नकल करनी चाहिए।

स्क्रैप मेटल डीलर को चालान जारी करना होगा। जैसा कि ऊपर उल्लेख किया गया है, वैट आवंटित करने की कोई आवश्यकता नहीं है, लेकिन आपको "वैट की गणना कर एजेंट द्वारा की जाती है" की मुहर लगानी चाहिए।

चालान भरने का नमूना
रूसी संघ का कानून चार मामलों का प्रावधान करता है जब स्क्रैप धातु का विक्रेता वैट वसूलेगा और भुगतान करेगा।

सबसे पहले, अगर उसने खरीदार को धोखा दिया (प्राथमिक दस्तावेजों और समझौते में संकेत दिया गया कि कोई वैट नहीं था, जबकि इसके लिए कोई आधार नहीं थे)। इस मामले में, विक्रेता को ही बजट में भुगतान करना होगा (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 7, अनुच्छेद 8, अनुच्छेद 161, अनुच्छेद 3.1, अनुच्छेद 166, 1 जनवरी 2018 को संशोधित)।

दूसरे, व्यक्तियों को स्क्रैप धातु बेचते समय।

तीसरा, निर्यात के लिए स्क्रैप धातु बेचते समय।

चौथा, यदि विक्रेता ने विशेष कर व्यवस्था या वैट छूट लागू करने का अधिकार खो दिया है।

आपके प्रश्नों का उत्तर ऑडिट कंपनी एकेडमी ऑफ सक्सेसफुल बिजनेस एलएलसी के प्रबंध भागीदार, प्रमाणित ऑडिटर, एलविरा मित्युकोवा, पीएच.डी. द्वारा दिया गया है।