بيع الخردة المعدنية

الخردة المعدنية التي يتم الحصول عليها نتيجة لتفكيك الأصول الثابتة المشطوبة تخضع للتسليم إلى منظمة متخصصة. هل يمكن للمؤسسات الاستفادة من الأموال الناتجة عن تنفيذه؟ كيف تعكس هذه المعاملة في المحاسبة؟ هل يخضع بيع الخردة المعدنية لضريبة القيمة المضافة؟ هل من الضروري مراعاة الدخل الناتج عن بيع الخردة المعدنية عند تحديد القاعدة الضريبية لضريبة الدخل؟ ستجد إجابات لهذه الأسئلة وغيرها في هذه المقالة.

الأحكام العامة

تتخذ لجنة دائمة لاستلام الأصول التي تم إنشاؤها في المؤسسة والتصرف فيها قرارًا بشأن شطب أحد عناصر الأصول الثابتة بسبب التآكل المادي أو المعنوي وتضع إجراءً بشأن شطب أحد عناصر الأصول الثابتة الأصول الثابتة (باستثناء المركبات ذات المحركات) (ص. 0306003)، قانون شطب المركبات ذات المحركات (ص. 0306004).

يتم تنظيم شطب الممتلكات المنقولة وغير المنقولة في الملكية الفيدرالية من خلال اللوائح المعتمدة بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 14 أكتوبر 2010 رقم 834 (المشار إليه فيما يلي باسم اللائحة رقم 834).

حسب الفقرات. "د" و"ه" البند 4 من اللائحة رقم 834، يجب على المؤسسات الحكومية الفيدرالية تنسيق شطب الممتلكات العقارية والمنقولة مع الهيئات الحكومية الفيدرالية (الهيئات الحكومية الفيدرالية) التي تقع ضمن ولايتها القضائية.

تُمنح مؤسسات الميزانية الفيدرالية ومؤسسات الحكم الذاتي الاستقلالية في اتخاذ القرارات المتعلقة بعمليات الشطب (باستثناء الممتلكات المنقولة ذات القيمة الخاصة (المشار إليها فيما يلي باسم VTsDI)، المخصصة لها بموجب حق الإدارة التشغيلية أو المكتسبة من قبلها على حساب الأموال المخصصة من قبل المؤسس للاستحواذ على تلك الممتلكات) (البند "ز" البند 4 من اللائحة رقم 834).

بالإضافة إلى ذلك، يحق لمؤسسات الميزانية الفيدرالية والمؤسسات المستقلة اتخاذ قرار مستقل بشأن شطب OCDI، الذي يقع ضمن حقها في الإدارة التشغيلية ويتم الحصول عليه من الأموال الواردة من الأنشطة المدرة للدخل (الفقرة "ك"، الفقرة 4 من اللائحة رقم 834).

ومع ذلك، فإن شطب العقارات (بما في ذلك الأشياء غير المكتملة البناء) وOCDI المخصصة من قبل المؤسس لمؤسسات الميزانية الفيدرالية والمؤسسات المستقلة التي لها حق الإدارة التشغيلية أو المكتسبة من قبلهم على حساب الأموال المخصصة من قبل المؤسس للاستحواذ لمثل هذه الممتلكات، يتعين على هذه المؤسسات التنسيق مع الهيئات الحكومية الفيدرالية (هيئات الدولة الفيدرالية) التي تمارس مهام وصلاحيات المؤسس (البنود "ح"، "ط"، الفقرة 4 من اللائحة رقم 834).

في إطار اللائحة رقم 834، أصدرت وزارة الثقافة الأمر رقم 957 بتاريخ 3 أكتوبر 2011، والذي وافق على إجراءات الموافقة على قرارات وزارة الثقافة في الاتحاد الروسي بشأن شطب الممتلكات المنقولة ذات القيمة الخاصة ، وكذلك العقارات الفيدرالية (بما في ذلك كائنات البناء غير المكتملة) المخصصة للمنظمات التابعة لوزارة الثقافة في الاتحاد الروسي على أساس الحقوق الاقتصادية للإدارة أو الإدارة التشغيلية.

قائمة المستندات المطلوبة لاتخاذ قرار بشأن شطب الممتلكات الفيدرالية، بما في ذلك العقارات (بما في ذلك الأشياء غير المكتملة البناء) وخاصة الممتلكات المنقولة ذات القيمة المخصصة للمنظمات التابعة لوزارة الثقافة مع حق الإدارة الاقتصادية أو التشغيلية تمت الموافقة على الإدارة بأمر من وزارة الثقافة في الاتحاد الروسي بتاريخ 3 أكتوبر 2011 رقم 956.

ونتيجة لذلك، تتم الموافقة على قانون الشطب الذي أعدته اللجنة من قبل المؤسسة إما بشكل مستقل أو بعد الاتفاق مع الهيئة الحكومية الفيدرالية (هيئة الحكومة الفيدرالية) التي تقع ضمن ولايتها القضائية.

عند الانتهاء من إجراءات الموافقة على شطب العقار والموافقة على الفعل، فإنه يخضع للتفكيك.

محاسبة

عند الانتهاء من أعمال التفكيك، على أساس قانون شطب الأصول الثابتة (باستثناء المركبات ذات المحركات) (ص. 0306003)، قانون شطب المركبات ذات المحركات (ص. 0306004)، يتم شطب الكائن من سجلات المحاسبة.

تنعكس هذه العملية في المحاسبة من خلال مراسلات الحسابات التالية:

الخردة المعدنية التي يتم الحصول عليها أثناء تفكيك الممتلكات المشطوبة تخضع للرسملة. وفي الوقت نفسه، يتم تحديد قيمتها الفعلية بناءً على قيمتها السوقية الحالية في تاريخ قبولها للمحاسبة، وكذلك المبالغ التي تدفعها المؤسسة مقابل تسليمها (البند 106 من التعليمات رقم 157 ن).

ينعكس قبول الخردة المعدنية للمحاسبة في الإدخال التالي:

ويتم بعد ذلك بيع الخردة المعدنية الناتجة إلى منظمة متخصصة.

يعد بيع الخردة المعدنية أحد الأنشطة المدرة للدخل. علاوة على ذلك، يمكن للمؤسسات الحكومية القيام بمثل هذه الأنشطة إذا كان هذا الحق منصوص عليه في وثائقها التأسيسية (المادة 161 من قانون ميزانية الاتحاد الروسي).

يحق لمؤسسات الميزانية والمؤسسات المستقلة تنفيذ أنواع أخرى من الأنشطة فقط بقدر ما يؤدي ذلك إلى تحقيق الأهداف التي تم إنشاؤها من أجلها ويتوافق مع هذه الأهداف، بشرط الإشارة إلى هذه الأنشطة في وثائقها التأسيسية (مواثيقها) (البند 4 من المادة 9.2 من القانون الاتحادي رقم 7-FZ، البند 7، المادة 4 من القانون الاتحادي رقم 174-FZ).

ومع ذلك، فإنهم سيديرون الأموال الواردة من هذه الأنشطة بطرق مختلفة:

المؤسسات الحكومية ملزمة بإرسال هذه الأموال إلى الميزانية المناسبة لنظام ميزانية الاتحاد الروسي (المادة 161 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛ يحق لمؤسسات الميزانية والمؤسسات المستقلة التصرف فيها بشكل مستقل (البند 3 من المادة 298 من القانون المدني للاتحاد الروسي، البند 8 من المادة 2 من القانون الاتحادي رقم 174-FZ، خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي الاتحاد بتاريخ 16 أبريل 2012 رقم 02-04-10/1305).

عند بيعها، يتم شطب تكلفة الخردة المعدنية بناءً على عملية شطب المخزون (ص. 0504230). وتنعكس هذه العملية في السجلات المحاسبية على النحو التالي:

في المحاسبة، يتبع استحقاق الدخل من بيع الخردة المعدنية المراسلات التالية للحسابات:

تقوم مؤسسة مستقلة بشطب المعدات التي أصبحت غير صالحة للاستعمال (الممتلكات المنقولة الأخرى) على أساس مستند تم إعداده بالطريقة المنصوص عليها. تم شراء المعدات باستخدام أموال من الأنشطة المدرة للدخل. تكلفة المعدات 58000 روبل. يتم احتساب الاستهلاك بنسبة 100٪.

تم قبول الخردة المعدنية التي تم الحصول عليها نتيجة تفكيك المعدات للمحاسبة بسعر السوق بمبلغ 20000 روبل. (الأرقام مشروطة)، والتي تم تنفيذها بعد ذلك من قبل طرف ثالث. وبلغ الدخل من هذه العملية 24000 روبل. تم تحويل الأموال إلى الحساب الشخصي للمؤسسة المفتوح لدى OFK.

في المحاسبة، سوف تنعكس هذه المعاملات في مراسلات الحسابات التالية:

			المبلغ، فرك.
يتم شطب مبلغ الاستهلاك المستحق	2 104 34 000	2 101 34 000
	2 105 36 000	2 401 10 172
	2 205 74 000	2 401 10 172
شطب قيمة الخردة المعدنية	2 401 10 172	2 105 36 000

في محاسبة ميزانية مؤسسة حكومية، عندما تعكس عملية بيع الخردة المعدنية، ينبغي أن تؤخذ بعض الميزات في الاعتبار.

وبالتالي، عندما تقوم منظمة متخصصة بتحويلها إلى حسابات إيرادات الموازنة، فإن الإجراء الخاص بعكس عمليات بيع الخردة المعدنية في محاسبة الموازنة سيعتمد على ما إذا كانت الوكالة الحكومية هي الجهة المسؤولة عن إيرادات الموازنة.

يتم استخدام الحسابات التالية:

1,303,05,000 "حسابات المدفوعات الأخرى للموازنة". ينطبق هذا الحساب إذا لم تكن المؤسسة هي الجهة المسؤولة عن الدخل الناتج عن بيع الخردة المعدنية؛ 1 210 02 440 "التسويات مع السلطة المالية بشأن إيرادات الميزانية من التصرف في المخزون." سيتم تطبيق هذا الحساب من قبل المؤسسة المسؤولة عن إيرادات الميزانية ذات الصلة.

قامت الجهة الحكومية ببيع الخردة المعدنية التي تم الحصول عليها من تفكيك المعدات. وبلغ الدخل من هذه العملية 18000 روبل. بلغت القيمة السوقية للخردة المعدنية 17000 روبل. تم تحويل الأموال من قبل المنظمة إلى إيرادات الميزانية. المؤسسة هي مدير الإيرادات الذي يمارس صلاحيات منفصلة لتراكم وحساب المدفوعات للميزانية.

في محاسبة ميزانية مؤسسة حكومية، ستكون هذه العملية مصحوبة بالإدخالات التالية:

			المبلغ، فرك.
تمت رسملة الخردة المعدنية بالقيمة السوقية	1 105 36 340	1 401 10 172
الدخل المستحق من بيع الخردة المعدنية	1 205 74 560	1 401 10 172
شطب قيمة الخردة المعدنية	1 401 10 172	1 105 36 440
الديون المستحقة لتحويل الأموال إلى الميزانية من بيع الخردة المعدنية	1 304 04 440	1 303 05 730
ينعكس استلام الأموال من تسليم الخردة المعدنية إلى إيرادات الميزانية على أساس إشعار (ص. 0504805) مع العلامات المقابلة لمدير المقبوضات النقدية إلى الميزانية	1 303 05 830	1 205 74 660

لنستخدم شروط المثال 2 ونفترض أن المؤسسة هي الجهة المسئولة عن الدخل من بيع الخردة المعدنية.

في هذه الحالة، في محاسبة ميزانية مؤسسة حكومية، سوف تنعكس هذه العملية على النحو التالي:

			المبلغ، فرك.
تمت رسملة الخردة المعدنية بالقيمة السوقية	1 105 36 340	1 401 10 172
الدخل المستحق من بيع الخردة المعدنية	1 205 74 560	1 401 10 172
شطب قيمة الخردة المعدنية	1 401 10 172	1 105 36 440
ينعكس استلام الأموال من تسليم الخردة المعدنية إلى إيرادات الميزانية	1 210 02 440	1 205 74 660

تحصيل الضرائب

ضريبة القيمة المضافة. استنادا إلى أحكام الفقرات. 25 بند 2 الفن. 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، بيع الخردة ونفايات المعادن الحديدية وغير الحديدية معفى من الضرائب.

في هذه الحالة، أحكام الفقرة 6 من الفن. 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، والتي بموجبها لا تخضع عمليات بيع الخردة ونفايات المعادن غير الحديدية لضريبة القيمة المضافة (معفاة من الضرائب) إذا كان دافعو الضرائب الذين يقومون بهذه العمليات لديهم التراخيص المناسبة لممارسة الأنشطة المرخصة وفقا لتشريعات الاتحاد الروسي. وأعربت وزارة المالية عن رأي مماثل في كتابها رقم 03-03-05/27903 بتاريخ 17 يوليو 2013.

بناء على الفقرات. 34 بند 1 الفن. 12 من القانون الاتحادي الصادر في 04.05.2011 رقم 99-FZ "بشأن ترخيص أنواع معينة من الأنشطة"، يتم ترخيص الأنشطة المتعلقة بشراء وتخزين ومعالجة وبيع خردة المعادن الحديدية والمعادن غير الحديدية.

يتم تنظيم ترخيص أنشطة شراء وتخزين ومعالجة وبيع خردة المعادن الحديدية والمعادن غير الحديدية بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 12 ديسمبر 2012 رقم 1287.

تنص الفقرة 1 من هذه الوثيقة على أن إجراءات ترخيص الأنشطة المحددة تنطبق على المؤسسات العاملة في مجال شراء وتخزين ومعالجة وبيع خردة المعادن الحديدية والمعادن غير الحديدية، باستثناء بيع الخردة الحديدية وغير الحديدية المعادن التي تنتجها الكيانات القانونية في عملية إنتاجها.

وفقًا للقانون الاتحادي الصادر في 24 يونيو 1998 رقم 89-FZ "بشأن نفايات الإنتاج والاستهلاك" (المشار إليه فيما بعد بالقانون الاتحادي رقم 89-FZ)، فإن مفهوم "الخردة والنفايات من المعادن غير الحديدية والمعادن الحديدية" " يجب أن تُفهم على أنها تلك التي أصبحت غير صالحة للاستعمال أو فقدت خصائصها الاستهلاكية:

المنتجات المصنوعة من المعادن غير الحديدية والحديدية وسبائكها؛ تشكلت أثناء إنتاج المنتجات من المعادن غير الحديدية والمعادن الحديدية وسبائكها؛ العيوب التي لا يمكن إصلاحها والتي نشأت أثناء إنتاج هذه المنتجات.

تسمح أحكام القانون الاتحادي رقم 89-FZ بتفسير أوسع لمفهوم "الخردة الناتجة عن الكيانات القانونية في عملية إنتاجها الخاص".

لذلك، يمكننا أن نستنتج أن بيع النفايات والخردة والمعادن الحديدية وغير الحديدية الناتجة عن عملية الإنتاج الخاص ليس نوعًا مرخصًا من النشاط وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي ويتم إعفاءه من ضريبة القيمة المضافة، بغض النظر عما إذا كان يحصل دافع الضرائب على ترخيص لإجراء عمليات شراء ومعالجة وبيع الخردة المعدنية.

لدعم هذا الاستنتاج، يمكن الاستشهاد بقرار الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار، المقدم في القرار رقم A08-764/2009-16-20 بتاريخ 22 أكتوبر 2010. وتنص على أن الحصول على ترخيص لتطبيق الضرائب التفضيلية يعد شرطًا أساسيًا في الحالات التي يخضع فيها نوع النشاط للترخيص الإلزامي وفقًا للتشريعات الحالية. توصل القضاة إلى استنتاج مفاده أن عدم وجود ترخيص لا يمنع المرء من ممارسة الحق في الإعفاء من الضرائب على معاملات بيع البضائع (الأعمال والخدمات) وفقًا لأحكام الفن. 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، إذا لم يكن الترخيص مطلوبًا لتنفيذ هذه العمليات.

ضريبة الدخل. تسرد المادة 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي الدخل الذي لا يؤخذ في الاعتبار عند تحديد القاعدة الضريبية لضريبة دخل الشركات. ومع ذلك، فإن العمليات المتعلقة ببيع الخردة المعدنية ليست مدرجة في هذه القائمة.

ولذلك، يجب على المؤسسات أن تأخذ في الاعتبار الدخل المتحصل من بيع الخردة المعدنية عند تحديد القاعدة الضريبية لضريبة الدخل.

بالإضافة إلى ذلك، يتم أخذ تكلفة المواد (بما في ذلك الخردة المعدنية) التي تم الحصول عليها أثناء تفكيك الأصول الثابتة المشطوبة في الاعتبار في الدخل غير التشغيلي (البند 13 من المادة 250 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). وفي الوقت نفسه، وفقا للفقرات. 2 ص 1 فن. 268 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يحق للمؤسسة تخفيض الدخل الناتج من بيع الخردة المعدنية حسب تكلفتها، مع الأخذ في الاعتبار الدخل غير التشغيلي.

وبالتالي، يمكن تخفيض الإيرادات المتأتية من بيع الخردة المعدنية بمقدار قيمتها السوقية، التي كانت مدرجة سابقًا في الدخل غير التشغيلي عند شطب المعدات.

يشرح خطاب خزانة الاتحاد الروسي بتاريخ 28 ديسمبر 2012 رقم 42-7.4-05/8.0-748 إجراءات وفاء مؤسسات الدولة بالتزام دفع ضريبة الدخل. تنص على أن الوفاء بالتزامات الميزانية لدفع ضريبة الدخل يتم ضمن الحدود المحددة لالتزامات الميزانية. في هذه الحالة، التزامات الميزانية هي التزامات الإنفاق التي يتعين الوفاء بها في السنة المقابلة. تحتوي الرسالة أيضًا على المراسلات الحسابية التالية، والتي يجب أن تصاحب حساب ضريبة الدخل في محاسبة الميزانية ونقلها إلى الميزانية المناسبة:

حساب مبالغ ضريبة الدخل	1 401 20 290	1 303 03 730
الحصول على حدود التزامات الميزانية لدفع ضرائب الدخل	1 501 15 290	1 501 13 290
قبول التزام الميزانية بدفع ضريبة الدخل	1 501 13 290	1 502 11 290
قبول الالتزام النقدي بدفع ضريبة الدخل	1 502 11 290	1 502 12 290
تحويل مبلغ ضريبة الدخل إلى الميزانية	1 303 03 830	1 304 05 290

تمت الموافقة على تعليمات استخدام مخطط الحسابات للسلطات العامة (هيئات الدولة)، والحكومات المحلية، والهيئات الإدارية لأموال الدولة من خارج الميزانية، وأكاديميات العلوم الحكومية، ومؤسسات الدولة (البلدية). بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 1 ديسمبر 2010 رقم 157 ن.

منذ عام 2018، تخضع عمليات بيع الخردة والنفايات من المعادن الحديدية وغير الحديدية والألمنيوم الثانوي وسبائكه، وكذلك جلود الحيوانات الخام لضريبة القيمة المضافة (البند 8 من المادة 161 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) . أي أن بيع خردة المعادن الحديدية وغير الحديدية لم يعد مدرجًا في قائمة المعاملات المعفاة من ضريبة القيمة المضافة، كما كان الحال سابقًا (البند 25، البند 2، المادة 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، كما المعدلة، صالحة حتى 01/01/2018).

في الوقت نفسه، ليس مع كل عملية بيع للخردة أو غيرها من "البضائع" المذكورة أعلاه، سيتعين على البائع دفع ضريبة القيمة المضافة. نظرًا لأنه إذا كان المشتري مؤسسة (IP)، فستكون المنظمة (IP) كوكيل ضريبي سيكون مسؤولاً عن حساب ودفع مبلغ الضريبة إلى الميزانية (البند 3.1 من المادة 166 من قانون الضرائب) الاتحاد الروسي).

سيتعين على المشتري بدوره فرض ضريبة القيمة المضافة بنسبة 18٪ والإشارة إليها في دفتر المبيعات، دون إصدار فاتورة لنفسه (كما يفعل وكلاء الضرائب في مواقف أخرى). وبعد ذلك، سيتمكن المشتري من خصم ضريبة القيمة المضافة هذه، بالطبع، إذا كان يطبق نظام الضرائب العام. وسيتعين على المشتري في النظام الخاص أيضًا حساب ضريبة القيمة المضافة على تكلفة الخردة، لكنه لن يتمكن من خصم مبلغ الضريبة المحدد. ونتيجة لذلك، سيتعين على المشتري أن يدفعها إلى الميزانية بالكامل، وسيتم أخذ الخردة نفسها في الاعتبار بالتكلفة مع ضريبة القيمة المضافة (الفقرة 3، البند 2، المادة 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

قام فريق تطوير 1C بتنفيذ هذه المتطلبات القانونية في 1C: الإصدار المحاسبي 8 من CORP. بالنسبة لمستخدمي إصدارات 1C:Accounting PROF والإصدارات الأساسية، نود أن نقدم الطريقة التالية لشراء الخردة.

في مايو 2018، قامت منظمة Confetprom LLC بشراء معادن غير حديدية خردة بمبلغ 500000 روبل. (بدون ضريبة القيمة المضافة). أصدر المورد TsvetMet LLC فاتورة مع ملاحظة "يتم احتساب ضريبة القيمة المضافة من قبل المشتري". تطبق كلتا المنظمتين نظامًا ضريبيًا مشتركًا وتدفعان ضريبة القيمة المضافة.

سنعكس استلام الخردة المعدنية في البرنامج بمستند "إيصال (تصرف، فاتورة)" بنوع العملية "بضائع (فاتورة)" (قسم المشتريات - قسم المشتريات الفرعي).

يرجى ملاحظة أن المبالغ موضحة في المستند الأساسي للبائع (عمود "السعر" وعمود "المبلغ")، وفي العمود "% ضريبة القيمة المضافة" والعمود "ضريبة القيمة المضافة" يتم حساب مبلغ ضريبة القيمة المضافة في الأعلى باستخدام معدل ضريبة قدره 18 ينعكس %.

نتيجة لترحيل المستند، سيتم إنشاء الترحيلات التي يجب تعديلها يدويًا عن طريق تغيير الترحيل DT 19.03 KT 60.01 إلى DT 19.03 KT 76.NA - مبلغ ضريبة القيمة المضافة المحسوب كوكيل ضريبي (للبائع) استنادًا إلى تكلفة شراء الخردة المعدنية = 90.000.00 روبل روسي. ونتيجة لذلك، ستبدو حركات المستند كما يلي:

سيتم إدخال نوع الحركة "الواردة" في سجل ضريبة القيمة المضافة المقدم. وفي هذه الحالة يجب أيضًا تعديل عمود "نوع القيمة" عن طريق تحديد قيمة "البضائع (وكيل الضرائب)".

بائعنا LLC "TsvetMet"، وهو دافع ضريبة القيمة المضافة، عند شحن الخردة المعدنية، ملزم بإصدار فاتورة باستثناء مبالغ ضريبة القيمة المضافة مع ملاحظة "يتم احتساب ضريبة القيمة المضافة من قبل وكيل الضرائب" (البند 5 من المادة 168 من قانون الضرائب الاتحاد الروسي). لتسجيل الفاتورة المستلمة، أدخل رقم المستند والتاريخ في الحقول المناسبة وانقر على زر "تسجيل".

في هذه الحالة، سيظهر ارتباط تشعبي في شكل مستند "إيصال (عمل، فاتورة)"، يمكنك من خلاله الانتقال إلى المستند الذي تم إنشاؤه تلقائيًا "فاتورة مستلمة". سيتم ملء حقول مستند "الفاتورة المستلمة" تلقائيًا بناءً على المعلومات الواردة في مستند "إيصال (عمل، فاتورة)". للانعكاس الصحيح في دفتر الشراء، يجب عليك تحديد قيمة من القائمة في حقل "رمز المعاملة" 42 - استلام البضائع، البند 8 من الفن. 161 نك.

بعد نشر مستند "الفاتورة المستلمة"، سيتم إدخاله في سجل المحاسبة DT 68.52 KT 19.03 - لمبلغ ضريبة القيمة المضافة (لنفسها) المحسوبة عند شراء الخردة المعدنية بمبلغ 90.000.00 روبل روسي.

يمكن ملاحظة أنه في هذه الحالة، ليست هناك حاجة لضبط حركات المستندات؛ حيث يقوم البرنامج بإنشاء المعاملات بشكل صحيح بناءً على البيانات الموجودة في مستند "الإيصال (التصرف، الفاتورة)".

يتم الإدخال في سجل "سجل الفاتورة" لتخزين المعلومات الضرورية حول فاتورة الخردة المعدنية المستلمة من البائع. يحتوي حقل "رمز نوع العملية" على القيمة 42.

يتم القيد في سجل التراكمي "مشتريات ضريبة القيمة المضافة" لتسجيل في دفتر المشتريات الفاتورة المستلمة من البائع للخردة المعدنية المشحونة.

يتم إدخال قيد بنوع الحركة "مصروفات" في سجل "ضريبة القيمة المضافة المقدمة". في الوقت نفسه، في عمود "نوع القيمة"، تتم الإشارة إلى قيمة "البضائع (وكيل الضرائب)"، وفي عمود "الحدث" - "ضريبة القيمة المضافة المقدمة للخصم".

لإكمال العملية، يتم فرض ضريبة القيمة المضافة على البائع على تكلفة الخردة المعدنية المشحونة وفقًا للفقرة 3.1 من الفن. 166 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وتسجيل الفاتورة المستلمة في دفتر المبيعات، من الضروري إنشاء مستند "انعكاس استحقاق ضريبة القيمة المضافة" بناءً على مستند "الفاتورة المستلمة".

في علامة التبويب الرئيسية، أدخل رمز نوع المعاملة 42 وحدد المربعات التالية:

V - إنشاء المعاملات.

خامساً- استخدام مستند التسوية كفاتورة.

في علامة التبويب "المنتجات والخدمات"، أدخل:

في حقل نوع القيمة - البضائع (وكيل الضرائب)

في المجال حساب ضريبة القيمة المضافة - 76NA

في حقل الحدث - يتم استحقاق ضريبة القيمة المضافة للدفع.

بعد ترحيل المستند، تحتاج إلى ضبط الإدخالات في علامة التبويب المحاسبة والمحاسبة الضريبية: DT 76.NA CT 68.52، كما هو موضح في الشكل.

سيتم ملء علامة تبويب ضريبة القيمة المضافة على المبيعات تلقائيًا.

بهذا نختتم إجراءاتنا لشراء الخردة المعدنية في البرنامج، ويمكننا الانتقال إلى إنشاء دفتر الشراء ودفتر المبيعات.

في دفتر المشتريات للربع الثاني من عام 2018، وفقًا لتوصيات دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 16 يناير 2018 رقم SD-4-3/480@)، سينعكس الإدخال في تطبيق الخصومات على مبالغ ضريبة القيمة المضافة المحسوبة عند الشحن (لنفسه) على الفاتورة - فاتورة شحن الخردة المعدنية رقم 51 بتاريخ 16 مايو 2018 - بمبلغ 590.000.00 روبل روسي. برمز نوع المعاملة "42".

أيضًا، وفقًا لتوصيات دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 16 يناير 2018 رقم SD-4-3/480@)، سيعكس دفتر المبيعات للربع الثاني من عام 2018 إدخال تسجيل لحساب ضريبة القيمة المضافة على الشحنة (للبائع) وفقًا لفاتورة شحن الخردة المعدنية رقم 51 بتاريخ 16 مايو 2018 - بمبلغ 590.000.00 روبل روسي. برمز نوع المعاملة "42".

القانون الاتحادي الصادر في 27 نوفمبر 2017رقم 335-FZ يبطل الفقرات. 25 بند 2 الفن. 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، وبالتالي تم إدخال بيع الخردة ونفايات المعادن الحديدية وغير الحديدية مرة أخرى في التداول الخاضع للضريبة اعتبارًا من 01/01/2018. ولكن سيتم دفع الضريبة من قبل وكلاء الضرائب - مشتري البضائع. (السلع التي يتم إجراء هذه التجربة عليها ابتداءً من هذا العام تشمل أيضًا الألمنيوم الثانوي وسبائكه وجلود الحيوانات الخام).

تسمح حالات قليلة فقط للمشتري بتجنب دفع ضريبة القيمة المضافة عند شراء الخردة: أولاً، إذا كان "فيزيائيًا" ليس كذلكرجل أعمال فردي(هنا يتم احتساب ضريبة القيمة المضافة من قبل البائع - دافع ضريبة القيمة المضافة). ثانيًا، إذا كان البائع "نظامًا خاصًا" أو "osvobozhdenie" (سيقوم بإخطار المشتري بذلك عن طريق وضع علامة خاصة على المستندات "بدون ضريبة (VAT)") أو.

"يتعامل" البائع مع ضريبة القيمة المضافة بشكل مستقل عند تصدير المنتج المعني.(التنفيذ الذيسيتم تطبيق معدل ضريبة القيمة المضافة صفر)، وكذلك متىالمعلومات غير الدقيقة الموضحة في المستندات (أن البيع يتم بدون ضريبة القيمة المضافة) أو في حالة فقدان الحق في تطبيق الإعفاء من الالتزام بدفع ضريبة القيمة المضافة أو نظام ضريبي خاص.

ولكن كيف يتم ملء مستندات ضريبة القيمة المضافة في حالة معينة؟ ما هي رموز المعاملات التي يجب إدخالها في دفتر الشراء ودفتر المبيعات؟ قدمت دائرة الضرائب الفيدرالية توضيحاتها بشأن هذا الأمر في الرسالة رقم SD-4-3/480@ بتاريخ 16 يناير 2018.

مجموعات جديدة من رموز نوع المعاملة

من أجل أن تنعكس معاملات بيع البضائع التجريبية بشكل صحيح وموحد في الفواتير ودفاتر المبيعات ودفاتر الشراء، وفي دفتر يومية الفاتورة، وبالتالي في إقرار ضريبة القيمة المضافة، قدمت دائرة الضرائب الفيدرالية أمثلة لملء هذه المستندات. علاوة على ذلك، تم تقديم مجموعتين جديدتين من رموز نوع المعاملة (KVO) لمثل هذه العمليات:

الأول ("3X") - للاستخدام في دفتر المبيعات ودفتر الشراء الخاص بالبائع، وكذلك في دفتر يومية محاسبة الوسيط؛

الثاني ("4X") - للاستخدام في دفتر المبيعات ودفتر المشتريات للمشتري.

باستخدام مثال محدد

مخطط معروض للبيع منتج تجريبي يصبح أكثر تعقيدا، على الأقل بالنسبة لمشتري مثل هذا المنتج. بعد كل شيء، فهو ملزم بلعب دور الوكيل الضريبي، أي حساب ضريبة القيمة المضافة "المقدمة" و"الشحن" خلف تاجر - دافع ضريبة القيمة المضافة. كما سيكون للمشتري الحق (للبائع) في قبول ضريبة القيمة المضافة "المقدمة" كخصم.

وفي نفس الوقت يتصرف المشتري من تلقاء نفسه ( للمشتري )، ستعلن عن ضريبة القيمة المضافة "المقدمة" و"الشحن" للخصم، وستقوم أيضًا باستعادة ضريبة القيمة المضافة "المقدمة".

كل ما سبق ينطبق على الحالة التي يكون فيها المشتري دافع ضريبة القيمة المضافة.

بناءً على هذا المخطط، بالإضافة إلى الأخذ في الاعتبار المثال من خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا رقم SD-4-3/480@، سنجري المزيد من المحادثة.

بائع…

...تصدر فاتورة "مسبقة".

لنفترض أن اتفاقية الشراء والبيع لمنتج تجريبي (على سبيل المثال، الخردة) تنص على دفعة مقدمة بنسبة 50٪ للبضائع.

البائع - دافع ضريبة القيمة المضافة (المصنع أ) يتلقى (بشروط) 100 روبل من المشتري. (بدون ضريبة القيمة المضافة). وهو لا يحسب الضريبة على المبلغ المستلم، ولكنه يصدر فاتورة للمشتري (المصنع ب) (رقم 1 بتاريخ 15 يناير 2018). في ملحق الرسالة رقم SD-4-3/480@، أوضحت دائرة الضرائب الفيدرالية كيفية ملء فاتورة "مسبقة" في هذه الحالة. يوضح الجدول أدناه أعمدة الوثيقة.

* عند إصدار فاتورة ورقية عند استلام الدفعة المقدمة لعمليات التسليم المستقبلية للسلع التجريبية، يوصى بوضع شرطات في الأعمدة 1أ – 4، 6، 8 – 11، وفي العمود 7 تشير إلى “يتم احتساب ضريبة القيمة المضافة من قبل الوكيل الضريبي”.

إذا تم إصدار فاتورة في شكل إلكتروني وفقًا للتنسيق المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 24 مارس 2016 رقم MMВ-7-15/155@، فإن الأعمدة 1 أ – 4، 6، 10 – 11 ليست كذلك تم ملؤها، في العمود 7 يتم إدخال وكيل الضرائب "يتم احتساب ضريبة القيمة المضافة"، وفي الأعمدة من 8 إلى 9 يجب الإشارة إلى الرقم 0.

…يسجل الفاتورة في دفتر المبيعات

يقوم البائع بتسجيل الفاتورة الصادرة في دفتر المبيعات (يرد أدناه جزء من هذا الكتاب).

* عند إنشاء كتاب المبيعات بشكل إلكتروني، وكذلك عند تنزيل المعلومات من القسم. 9 من إقرار ضريبة القيمة المضافة، في العمودين 13ب و17، يجب الإشارة إلى الرقم 0.

يتم هذا التسجيل من أجل تسجيل الحدث المحدد (سحب الفاتورة من قبل البائع)، وكذلك لغرض مواصلة مراقبة صحة حساب ضريبة القيمة المضافة من قبل المشتري. سيتم نقل هذا الإدخال إلى القسم. 9 "معلومات من دفتر المبيعات عن المعاملات المنعكسة لإقرار ضريبة القيمة المضافة المنتهي الصلاحية". في حساب المؤشرات النهائية للإعلان (عند تشكيل القسم 3 "حساب مبلغ الضريبة المستحقة للميزانية عن المعاملات الخاضعة للضريبة بمعدلات الضريبة المنصوص عليها في الفقرات 2 - 4 من المادة 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي" " و 7 "العمليات غير الخاضعة للضريبة (المعفاة من الضرائب) ؛ المعاملات غير المعترف بها كأشياء خاضعة للضريبة ؛ معاملات بيع البضائع (الأعمال والخدمات) التي لا يتم الاعتراف بمكان بيعها كإقليم الاتحاد الروسي، وكذلك مبلغ الدفع، والدفع الجزئي لعمليات التسليم المستقبلية للسلع (أداء العمل، وتقديم الخدمات)، ومدة دورة الإنتاج التي تزيد عن ستة أشهر") لن تشارك.

مشتر…

…يحسب ضريبة القيمة المضافة "المقدمة" للبائع

يحدد مشترو السلع التجريبية - وكلاء الضرائب - لحظة تحديد القاعدة الضريبية بالطريقة المنصوص عليها في الفقرة 1 من الفن. 167 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، كما هو مذكور في الفقرة 15 من الفن. 167 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وهذا هو الأقدم من التواريخ التالية:

يوم الشحن من قبل بائع البضائع؛

• يوم الدفع (الدفع الجزئي) للاستلام على حساب عمليات تسليم البضائع القادمة.

ملحوظة:تشير القاعدة المعينة (البند 15 من المادة 167 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) إلى أن إجراء حساب ضريبة القيمة المضافة من قبل مشتري السلع التجريبية مطابق للإجراء المحدد لوكلاء الضرائب المنعكس في البندين 4 و5 من المادة. 161 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لحساب الضريبة، يقومون أولاً بتحديد القاعدة الضريبية، وزيادة المبلغ الناتج بمقدار ضريبة القيمة المضافة ("إضافة" الضريبة)، ثم تطبيق معدل ضريبة القيمة المضافة المقدر.

في الحالة التي ندرسها، قام المشتري بتحويل أموال الدفعة المقدمة إلى بائع الخردة - (بشروط) 100 روبل.

وجود فاتورة مع ملاحظة أنه يجب عليه حساب الضريبة، سيقوم المشتري بزيادة المبلغ المحول عن طريق ضريبة القيمة المضافة - 18 روبل. (100 روبل × 18٪) وبعد ذلك، بتطبيق المعدل المحسوب 18/118 على القاعدة الضريبية (118 روبل)، سيحدد مبلغ الضريبة. علاوة على ذلك، كما ذكرنا سابقًا، تقع هذه المسؤولية على عاتق كل من دافعي ضريبة القيمة المضافة وأعضاء "Osvobozhdeniye" و"النظام الخاص".

ملحوظة:نظرًا لأن لحظة تحديد القاعدة الضريبية للمشتري هي اليوم الذي يتلقى فيه البائع الدفعة المقدمة، فيجب حساب ضريبة القيمة المضافة كوكيل ضريبي بدقة في تاريخ استلام البائع للدفعة المقدمة، وليس في تاريخ استلام المشتري "للمقدمة". فاتورة.

…يسجل فاتورة في كتاب المبيعات

يتم تسجيل الفاتورة "المقدمة" المقدمة من البائع من قبل المشتري في دفتر المبيعات (انظر جزء من الكتاب) على النحو التالي:

...تخصم ضريبة القيمة المضافة "المقدمة" لنفسها

مشتري الخردة - يحق لدافع ضريبة القيمة المضافة المطالبة بخصم الضريبة "المقدمة" (لنفسه). وللقيام بذلك، سيقوم بإدخال الإدخالات المناسبة في دفتر الشراء.

وبالتالي، فإن وكيل الضرائب ليس لديه أي التزامات تجاه الميزانية الخاصة بمعاملة تحويل الدفعة المقدمة إلى البائع.

عند إعداد التقارير الضريبية، سيتم نقل الإدخالات في دفتر المشتريات ودفتر المبيعات إلى القسم. 8 و 9 على التوالي. في هذه الحالة، سجلات ثانية. 8، لن تشارك الإعلانات في حساب المؤشرات النهائية (أي أنها لا تؤخذ في الاعتبار عند إنشاء القسم 3).

بائع…

...تصدر فاتورة "الشحن".

* إذا تم إصدار فاتورة بشكل إلكتروني، فلا تتم تعبئة العمود 1أ، ويشير العمود 7 إلى "يتم احتساب ضريبة القيمة المضافة من قبل الوكيل الضريبي"، وفي الأعمدة من 8 إلى 9 يجب إدخال الرقم 0.

... يسجل الفاتورة في دفتر المبيعات

كما هو الحال في حالة الدفع المسبق، سيقوم البائع بإجراء تسجيل حول حقيقة الشحن في دفتر المبيعات.

سيتم نقل قيد التسجيل من دفتر المبيعات إلى القسم. 9 من الإعلان، لكنه لا يشارك في المؤشرات النهائية.

مشتر…

...يحسب ضريبة القيمة المضافة "الشحن" للبائع

يقبل المشتري الخردة المستلمة للمحاسبة ويتلقى فاتورة من البائع مع ملاحظة مقابلة بشأن الالتزام بحساب ضريبة القيمة المضافة.

لحساب ضريبة القيمة المضافة "الشحن"، سيقوم المشتري بزيادة تكلفة الخردة بمقدار الضريبة، ثم تطبيق المعدل المحسوب 18/118 على القاعدة الضريبية المحددة وحساب الضريبة.

ملحوظة:إن لحظة تحديد الوعاء الضريبي للمشتري ستكون يوم شحن الخردة من قبل البائع، وليس يوم قبول الخردة المشتراة للمحاسبة واستلام فاتورة الشحن.

سيقوم المشتري بتسجيل الفاتورة المستلمة من البائع (رقم 2 بتاريخ 20 يناير 2018) في دفتر المبيعات، والتي تعكس البيانات التالية في الأعمدة:

...يقبل خصم ضريبة القيمة المضافة "المقدمة" للبائع

يحق للمشتري (مثل البائع) بعد شحن البضائع تطبيق خصم ضريبة القيمة المضافة "المقدمة" مقابل الدفعة المقدمة المستلمة.

ولهذه الأغراض يقوم بتسجيل فاتورة "مسبقة" (رقم 1 بتاريخ 15 يناير 2018) في دفتر المشتريات موضحاً فيها البيانات التالية في أعمدة الدفتر:

... تسترد ضريبة القيمة المضافة "المقدمة" لنفسها

في الرسالة رقم SD-4-3/480@، أشارت دائرة الضرائب الفيدرالية إلى: مبالغ ضريبة القيمة المضافة المقبولة للخصم من قبل وكيل الضرائب عند تحويل مبالغ الدفع (الدفع الجزئي) إلى دافعي الضرائب البائع على حساب عمليات التسليم القادمة للتجارب البضائع أو عندما تتغير تكلفة شحن البضائع إلى الأسفل، بما في ذلك في حالة انخفاض السعر و (أو) انخفاض في كمية (حجم) الجلود الخام والخردة المشحونة، تخضع للاستعادة (الفقرتان 3 و 4 من البند 3 من المادة 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

لمعلوماتك.في الفقرة 3 من الفن. يشير 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي إلى استعادة ضريبة القيمة المضافة المقبولة للخصم دافعي الضرائب . تخضع ضريبة القيمة المضافة "المقدمة" للاستعادة في مبلغ الضريبة التي يقبلها دافع الضرائب للخصم على البضائع التي اشتراها، والتي يتم سداد مبالغ الدفعة المحولة مسبقًا لها، والدفع الجزئي وفقًا لشروط الاتفاقية (إذا كانت هذه الشروط موجودة) تخضع للتعويض.

إذا انخفضت تكلفة الشحن، تخضع مبالغ الضريبة للاسترداد بمقدار الفرق بين مبالغ الضريبة المحسوبة على أساس تكلفة البضائع المشحونة قبل وبعد هذا التخفيض. يتم استرداد مبالغ الضريبة في الفترة الضريبية التي تتوافق مع أقرب التواريخ التالية التي حصل فيها المشتري على "فاتورة أولية" لتغيير اتجاه خفض تكلفة البضائع المشتراة أو فاتورة تعديل صادرة عن البائع لتغيير اتجاه خفض تكلفة البضائع المشحونة.

وكما ذكرنا، فإن مشتري الخردة، وهو دافع ضريبة القيمة المضافة، قبل ضريبة القيمة المضافة "المقدمة" لخصمها لنفسه.

بعد شحن الخردة، يلتزم المشتري باستعادة هذه الضريبة، حيث يقوم بإدخال الإدخالات المناسبة في دفتر المبيعات، مما يعكس البيانات التالية في الأعمدة:

...تقبل خصم ضريبة القيمة المضافة "الشحن" لنفسها

كونه دافع ضريبة القيمة المضافة، سيستفيد المشتري من خصم ضريبة القيمة المضافة "الشحن" (أو "المدخلات"). سيقوم بإدخال البيانات ذات الصلة في فاتورة البائع (رقم 2 بتاريخ 20 يناير 2018) في دفتر الشراء.

مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة للميزانية

مبلغ الضريبة المستحقة للميزانية من قبل وكلاء الضرائب المحددين في البند 8 من الفن. 161 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم تحديده بناءً على نتائج كل فترة ضريبية باعتباره المبلغ الإجمالي للضريبة المحسوبة وفقًا للفقرة 3.1 من الفن. 166 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي فيما يتعلق بالجلود والخردة الخام، تتم زيادتها بمقدار الضريبة المستردة وفقًا للفقرات. 3 و 4 الفقرات 3 الفن. 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، ويتم تخفيضها بمقدار التخفيضات الضريبية المنصوص عليها في الفقرات 3 و5 و8 و12 و13 من الفن. 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي من حيث العمليات التي يقوم بها وكلاء الضرائب هؤلاء، مع مراعاة الميزات المحددة في البند 3 من الفن. 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (البند 4.1 من المادة 173 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

وبالتالي، يتم حساب مبلغ الضريبة المستحقة للميزانية من قبل وكلاء الضرائب بشكل جماعي فيما يتعلق بجميع السلع المدرجة في البند 8 من الفن. 161، تم بيعها من قبل جميع دافعي الضرائب البائعين للفترة الضريبية منتهية الصلاحية.

دعونا نعود إلى شروط المثال قيد النظر مع افتراض أن المشتري لم يعد لديه أي تعاملات مع السلع التجريبية في الفترة الضريبية (Q1).

أذكرك أن المشتري قام بحساب ضريبة القيمة المضافة "المقدمة" (+ 18 روبل) و"الشحن" (+ 36 روبل) للبائع، وقبل خصم ضريبة القيمة المضافة "المقدمة" للبائع (- 18 روبل).

بصفته مشتريًا (لنفسه) ، قام بخصم ضريبة القيمة المضافة "المقدمة" (- 18 روبل) ، واستعاد ضريبة القيمة المضافة "المقدمة" (+ 18 روبل) وخصم ضريبة القيمة المضافة "الشحن" (- 36 روبل).

وبالتالي، فإن مبلغ ضريبة القيمة المضافة، الذي يجب على المشتري دفعه للميزانية كوكيل ضرائب، سيكون 0 روبل.

إذا كان المشتري ليس دافع ضريبة القيمة المضافة

ويختلف الوضع إلى حد ما إذا كان المشتري، وكيل الضرائب، ليس دافع ضريبة القيمة المضافة (يطبق نظام ضريبي خاص أو معفى من التزامات دافعي الضرائب).

دعونا ننتقل إلى البند 2 من الرسالة رقم SD-4-3/480@، حيث تشير دائرة الضرائب الفيدرالية إلى البنود 3 و5 و8 و12 و13 من المادة. تم التأكيد على 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي: مبالغ الضرائب المحسوبة من قبل وكلاء الضرائب المحددين في البند 8 من الفن. 161 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي تخضع للخصومات.

نقدم مقتطفات من المعايير المعينة في الجدول.

من القواعد الموضحة أعلاه، يتبع الاستنتاج التالي: البند 12 (بشأن خصم ضريبة القيمة المضافة "المقدمة") و13 (بشأن خصم ضريبة القيمة المضافة عند تعديل الشحنات) الفن. يمكن أيضًا تطبيق 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي من قبل المتخلفين عن ضريبة القيمة المضافة (على عكس البنود 3 و5 و8، والتي يترتب عليها بوضوح أن هذه المعايير يتم تناولها فقط دافعي الضرائب ).

دعنا نعود إلى شروط المثال قيد النظر مع الاختلاف الوحيد وهو أن مشتري الخردة ليس دافع ضريبة القيمة المضافة. كونه وكيل ضرائب، فإنه سيحسب ضريبة القيمة المضافة "المقدمة" (+ 18 روبل) وضريبة القيمة المضافة "الشحن" (+ 36 روبل) للبائع.

عند اكتمال شحن الخردة، سيطالب المشتري بخصم ضريبة القيمة المضافة المحسوبة للبائع عند الدفع المسبق للتسليم المستقبلي (-18 روبل). يُمنح هذا الحق لوكيل الضرائب المتخلف عن ضريبة القيمة المضافة في الفقرة. 2 البند 12 الفن. 171 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

لكن لا يحق للمشتري المطالبة بخصم ضريبة القيمة المضافة ("المقدمة" و"الشحن") لنفسه.

وبما أنه لم يكن هناك خصم للضريبة "المقدمة"، فليس هناك التزام باستعادة الضريبة.

ونتيجة لذلك، فإن مثل هذا المشتري - المتهرب من ضريبة القيمة المضافة - سيكون لديه مبلغ 36 روبل مستحق الدفع للميزانية.

في الفقرة 2 من الرسالة رقم SD-4-3/480@، أوضحت دائرة الضرائب الفيدرالية: إجمالي مبلغ الضريبة المستحقة للميزانية من قبل وكلاء الضرائب المحددين في الفقرة 8 من المادة. 161 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يجب أن تنعكس في قسم السطر 060. 2 إقرارات ضريبة القيمة المضافة.

إذا تم تعديل تكلفة الشحن

توضح ملاحق خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا رقم SD-4-3/480@ أيضًا حالة تتعلق بتعديل الشحنة من قبل البائع. بشكل عام، يتم تنفيذ "إجراءات ضريبة القيمة المضافة" هنا بطريقة مماثلة.

في زيادة تكاليف الشحن بالنسبة للمنتج التجريبي، سيقوم البائع بإصدار فاتورة تعديل (رقم 3 بتاريخ 25 يناير 2018)، تشير (في العمود 5) إلى التكلفة بعد التغيير (230 روبل) باستثناء ضريبة القيمة المضافة. في المستند (العمود 7) ستكون هناك ملاحظة مقابلة - "يتم احتساب ضريبة القيمة المضافة بواسطة وكيل الضرائب".

سيتم إدخال فاتورة التعديل في دفتر مبيعات البائع (KVO 34). في العمود 14، سيتم الإشارة إلى المبلغ المتزايد للشحنة، باستثناء ضريبة القيمة المضافة (على سبيل المثال - 30 روبل).

سيقوم المشتري بحساب ضريبة البائع (المبلغ - 5.40 روبل) فيما يتعلق بالزيادة في تكلفة الشحن وسيقوم بإدخال الإدخالات المناسبة في دفتر المبيعات باستخدام KVO 42. (كما هو موضح بالفعل، الأعمدة 13 ب و 14 و 17 سوف يستخدم.)

كونه دافع ضريبة القيمة المضافة، يحق للمشتري تطبيق خصم ضريبة القيمة المضافة فيما يتعلق بزيادة الشحن. سيقوم بإدخال الإدخالات المناسبة في دفتر الشراء والإشارة إلى KVO 42.

باختصار، سيبدو نظام "خصم الاستحقاق" لضريبة القيمة المضافة عندما تزيد تكلفة الشحن من المشتري - وكيل الضرائب - هكذا.

متى خفض تكاليف الشحن سيقوم البائع بإصدار فاتورة تعديل (رقم 4 بتاريخ 30 يناير 2018) وتسجيلها في دفتر الشراء باستخدام KVO 34. في العمود 15، لاحظ أنه سيتم الإشارة إلى الفرق في التكلفة ضمن فاتورة التعديل بدون ضريبة القيمة المضافة (في العمود 15) مثال - 50 روبل).

سيقوم المشتري بإدخال قيود على فاتورة التعديل المحددة في دفتر المبيعات مع KVO 44 لاستعادة مبلغ الضريبة التي سبق قبولها للخصم عند شراء منتج تجريبي بسبب انخفاض قيمته.

لقد نظرنا إلى مثال محدد لحساب ضريبة القيمة المضافة بواسطة وكيل الضرائب عند شراء منتج تجريبي. وكان أساس ذلك هو خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا رقم SD-4-3/480@. (بالمناسبة، إليك مثال على ملء سجل الفواتير بواسطة وسطاء يبيعون أو يشترون منتجًا تجريبيًا.)

ولكن يجب القول أنه لم تتم الإجابة على جميع الأسئلة. ونعتقد أن الجهات المختصة ستقدم توضيحات جديدة في الطريق. لذا أبقِ إصبعك على النبض!

سنتحدث في هذه المقالة عن الوكيل الضريبي لضريبة القيمة المضافة عند شراء (استلام) الخردة ونفايات المعادن غير الحديدية، نظرًا لأن هذا المنتج المعين هو الأكثر طلبًا في السوق. فيما يتعلق بشراء جلود الحيوانات الخام، ينطبق كل ما يلي أيضًا على المعاملات مع هذا المنتج.

اعتبارًا من 1 يناير 2018، هناك ميزة واحدة أقل لضريبة القيمة المضافة - ص. 25، الفقرة 2 من المادة 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي فيما يتعلق بمزايا ضريبة القيمة المضافة لبيع الخردة والمعادن غير الحديدية أصبحت غير صالحة. (القانون الاتحادي رقم 335-FZ بتاريخ 27 نوفمبر 2017). وفي الوقت نفسه، في الفن. قدم 161 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي فقرة جديدة 8، والتي أنشأت فئة جديدة من وكلاء الضرائب لضريبة القيمة المضافة - المشترين (المتلقين) من جلود الحيوانات الخام والخردة والنفايات من المعادن الحديدية وغير الحديدية، والألمنيوم الثانوي وعناصره سبائك.

لذلك، اعتبارًا من 01/01/2018، يقع حساب ودفع ضريبة القيمة المضافة على بيع الخردة والنفايات غير الحديدية على عاتق المشتري، الذي سيكون وكيل الضرائب.

وكلاء الضرائب هم منظمات ورجال أعمال فرديون يشترون الخردة من المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين يدفعون ضريبة القيمة المضافة. إذا تم شراء الخردة من بائع معفي من ضريبة القيمة المضافة (على سبيل المثال، يطبق النظام الضريبي المبسط أو يستخدم الحق في الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة على أساس المادة 145 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)، وبالتالي، ليس لدى المشتري التزام بحساب ودفع مبلغ ضريبة القيمة المضافة للميزانية على تكلفة الخردة المشتراة.

مهم:لا يتم الاعتراف بالأفراد الذين ليسوا رواد أعمال فرديين (يشار إليهم فيما يلي باسم رواد الأعمال الفرديين) كوكلاء ضرائب لضريبة القيمة المضافة عند شراء الخردة. لذلك، عند بيع الخردة للأفراد الذين ليسوا رواد أعمال فرديين، يقوم البائعون الذين هم دافعو ضريبة القيمة المضافة بحساب ودفع مبلغ الضريبة على بيع الخردة بشكل مستقل، أي بنفس الطريقة.

إجراءات حساب ضريبة القيمة المضافة وإعداد المستندات الأولية بائعي الخردةيعتمد ذلك على ما إذا كان البائع هو دافع ضريبة القيمة المضافة ومن هو المشتري.

بائع الخردة هو دافع ضريبة القيمة المضافة

إذا كان المشتري فردًا غير مسجل كرجل أعمال فردي، يقوم البائع بإصدار فاتورة يقدم فيها، بالإضافة إلى سعر البضائع (لا يشمل ضريبة القيمة المضافة)، بمعدل ضريبة القيمة المضافة بنسبة 18٪، المشتري مع المبلغ المقابل للضريبة. تخضع هذه الفاتورة للتسجيل في دفتر المبيعات وفقًا للإجراء المعمول به بشكل عام. وبالتالي، عند بيع الخردة والمعادن غير الحديدية للأفراد الذين ليسوا رواد أعمال فرديين، لم يتغير إجراء حساب ضريبة القيمة المضافة ودفعها للميزانية وإعداد الفواتير.

مهم:عند بيع الخردة إلى فرد ليس رجل أعمال فردي، يمكن للبائع في OSNO استخدام القاعدة المحددة في البند 1، البند 3 من الفن. 169 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، والذي يسمح بعدم إعداد فاتورة عند شحن البضائع والأعمال والخدمات إلى غير دافعي ضريبة القيمة المضافة. للقيام بذلك، يكفي الإشارة إلى شرط عدم إصدار فاتورة في اتفاقية البيع والشراء المبرمة.

إذا كان المشتري مؤسسة أو رجل أعمال فردي، فبغض النظر عن النظام الضريبي الذي يستخدمه المشترون، يشير البائع في اتفاقية شراء وبيع الخردة إلى تكلفة البضائع، والتي لا تشمل ضريبة القيمة المضافة، ولكنها لا تشير إلى الضريبة معدل والمبلغ. يجب أن يشير العقد أيضًا إلى شرط أن المشتري، بصفته وكيل ضرائب، ملزم بحساب ضريبة القيمة المضافة ودفعها للميزانية.

في مذكرة التسليم، يقوم البائع بملء الأعمدة بالترتيب التالي:

• "المبلغ باستثناء ضريبة القيمة المضافة" - تكلفة الخردة باستثناء ضريبة القيمة المضافة بموجب العقد،
• "معدل ضريبة القيمة المضافة" - تتم الإشارة إلى النقش "يتم احتساب ضريبة القيمة المضافة من قبل وكيل الضرائب"،
• لم يتم ملء "مبلغ ضريبة القيمة المضافة". يتم وضع شرطة في هذا العمود،
• لم تتم تعبئة "المبلغ شاملاً ضريبة القيمة المضافة". يتم وضع شرطة في هذا العمود.

يقوم البائع بملء الفاتورة على النحو التالي:

• في العمود 5 "تكلفة البضائع بدون ضريبة، الإجمالي" يشار إلى تكلفة الخردة بدون ضريبة،
• في العمود 7 "معدل الضريبة" - حدد النقش "يتم احتساب ضريبة القيمة المضافة بواسطة وكيل الضرائب"،
• في العمود 8 "مبلغ الضريبة المقدمة للمشتري" يتم إدخال شرطة،
• في العمود 9 "تكلفة البضائع مع الضريبة - الإجمالي" يتم إدخال شرطة.

يتم تسجيل هذه الفاتورة في دفتر المبيعات برمز نوع المعاملة "34" وتنعكس في القسم 9 من إقرار ضريبة القيمة المضافة.

على الرغم من أن هذه الفاتورة لن تشارك في حساب إقرار ضريبة القيمة المضافة النهائي، فإن الإدخال في القسم 9 حول هذه الفاتورة سيسمح للسلطات الضريبية بالتحكم في تصرفات مشتري الخردة - ففي النهاية، هو الذي سيتعين عليه القيام بذلك دفع ضريبة القيمة المضافة على معاملة بيع الخردة من قبل البائع.

يتم إعداد فواتير بيع الخردة والمعادن غير الحديدية بالشكل المحدد، مع شرطات في العمودين 13 ب و17 (للفواتير الإلكترونية - الرقم "0") لا توجد نماذج خاصة لفواتير معاملات البيع من الخردة.

قد تكون الإدخالات المحاسبية لبيع الخردة من قبل البائع الذي هو دافع ضريبة القيمة المضافة كما يلي:

مثال 1: تم إبرام اتفاقية مع المشتري، وهو كيان قانوني، لبيع الخردة بمبلغ 1000 روبل، باستثناء ضريبة القيمة المضافة. تنص الاتفاقية على أن المشتري، بصفته وكيل ضرائب، يقوم بشكل مستقل بحساب ضريبة القيمة المضافة ودفعها للميزانية.

عند بيع البضائع، أصدر البائع للمشتري مذكرة تسليم وفاتورة، لا يُشار فيها إلى مبلغ ضريبة القيمة المضافة، ولكن يُلصق عليها ختم "يتم احتساب ضريبة القيمة المضافة بواسطة وكيل الضرائب".

كانت تكلفة الخردة المباعة 700 روبل.

دت 62 كيلوطن 90.1 - 1000 فرك. - تنعكس مبيعات الخردة

دت 90.2 كيلو طن 41 - 700 فرك. - تم شطب تكلفة الخردة المباعة

د 51 كيلوطن 62 — 1000 فرك. - تم استلام المبلغ من المشتري .

بائع الخردة ليس دافع ضريبة القيمة المضافة

في هذه الحالة، لا يوجد فرق لمن يتم بيع الخردة: للمنظمات أو رواد الأعمال الأفراد الذين هم دافعي ضريبة القيمة المضافة أو المعفيين من دفع هذه الضريبة، وكذلك للأفراد غير المسجلين كرواد أعمال فرديين. عند إبرام اتفاقية الشراء والبيع، يجب على هؤلاء البائعين الإشارة إلى أن البضائع تباع بدون ضريبة القيمة المضافة والإشارة إلى أساس عدم وجود ضريبة القيمة المضافة في الاتفاقية. على سبيل المثال، بسبب استخدام البائع لنظام ضريبي مبسط. في إيصال الشحن، يتم إدخال شرطة في العمودين "معدل ضريبة القيمة المضافة" و"مبلغ ضريبة القيمة المضافة". لا يُطلب من المتخلفين عن ضريبة القيمة المضافة إصدار فواتير، باستثناء المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يمارسون الحق في الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة على أساس الفن. 145 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يجب على هؤلاء البائعين إصدار فاتورة تحمل علامة "باستثناء الضريبة (VAT)" أو "باستثناء ضريبة القيمة المضافة".

مهم:إذا أشار بائع الخردة، بصفته دافع ضريبة القيمة المضافة، في العقد وإشعار التسليم والفاتورة إلى أن البضائع قد تم بيعها "بدون ضريبة القيمة المضافة" أو "بدون ضريبة القيمة المضافة"، فلن يتعين على مشتري الخردة دفع ضريبة القيمة المضافة كضريبة عامل. في مثل هذه الحالة، تقع مسؤولية حساب ضريبة القيمة المضافة ودفعها للميزانية بدلاً من وكيل الضرائب على البائع الذي قام بشكل غير صحيح بإعداد العقد ومستندات الشحن (الفقرة 7، البند 8، المادة 161 من قانون الضرائب الروسي الاتحاد).

إجراءات حساب ودفع ضريبة القيمة المضافة من قبل وكلاء الضرائب - مشتري الخردة

عند استلام فاتورة من بائع الخردة مع ملاحظة "يتم احتساب ضريبة القيمة المضافة من قبل الوكيل الضريبي"، يجب على المشتري إضافة ضريبة القيمة المضافة فوق تكلفة البضاعة بنسبة 18% وإضافة المبلغ المستلم إلى تكلفة البضاعة. الخردة التي أشار إليها البائع. وستكون هذه هي القاعدة الضريبية لأغراض حساب ضريبة القيمة المضافة. ويجب ضرب القيمة الناتجة بمعدل ضريبة القيمة المضافة المقدر بـ 18/118%. يخضع مبلغ ضريبة القيمة المضافة المحسوبة بهذه الطريقة للدفع إلى الميزانية.

يتم تسجيل فاتورة البائع في دفتر أستاذ المبيعات من قبل المشتري برمز نوع المعاملة "42"

وكلاء الضرائب - يحق لدافعي ضريبة القيمة المضافة خصم مبلغ الضريبة المحسوبة من قبلهم كوكيل ضريبي عند شراء الخردة (البنود 3 و5 و8 و12 و13 من المادة 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). للقيام بذلك، من الضروري تسجيل فاتورة البائع في دفتر المشتريات برمز نوع المعاملة "42".

ينشأ الحق في خصم ضريبي لضريبة القيمة المضافة لوكيل الضرائب في حالة استيفاء الشروط التالية (البند 2 من خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 16 يناير 2018 رقم SD-4-3/480@):

• تم استخدام الخردة المشتراة في المعاملات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة،
• يتم تسجيل الخردة المشتراة في الحسابات المحاسبية،
• تم حساب ضريبة القيمة المضافة للدفع وفقًا للفقرة 3.1 من الفن. 166 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وينعكس في إقرار ضريبة القيمة المضافة.

وكلاء الضرائب - لا يحق للمتخلفين عن ضريبة القيمة المضافة خصم ضريبة القيمة المضافة المدفوعة للميزانية كوكيل ضريبي. يقوم هؤلاء المشترون أيضًا بتسجيل الفواتير المستلمة من البائعين في دفتر المبيعات برمز نوع المعاملة "42"، ويتم أخذ مبلغ الضريبة في الاعتبار في تكلفة الخردة المشتراة.

لا يوجد موعد نهائي محدد لدفع مبالغ ضريبة القيمة المضافة في الميزانية التي يحسبها وكلاء الضرائب عند شراء الخردة. يتم سداد الضريبة على أساس إقرار ضريبة القيمة المضافة على أقساط متساوية في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من كل شهر من الأشهر الثلاثة التالية للفترة الضريبية المنتهية.

قد تكون الإدخالات المحاسبية عند شراء الخردة من البائع باستخدام OSNO كما يلي:

مثال 2:في العقد، يشار إلى تكلفة الخردة باستثناء ضريبة القيمة المضافة بمبلغ 1000 روبل. أصدر البائع فاتورة تشير إلى تكلفة الخردة بدون ضريبة القيمة المضافة وختم "يتم احتساب ضريبة القيمة المضافة من قبل وكيل الضرائب". مشتري الخردة هو دافع ضريبة القيمة المضافة.

د 19 كيلوطن 68 - 180 فرك. - تم حساب ضريبة القيمة المضافة كوكيل ضريبي ((1000 روبل روسي + (1000 روبل روسي*18%)/ 118/18%)

Dt 68 كيلوطن 51 -180 فرك. - يتم تحويل مبلغ ضريبة القيمة المضافة إلى الميزانية

د 68 كيلوطن 19 - 180 فرك. - يتم المطالبة بمبلغ ضريبة القيمة المضافة المدفوعة عند شراء الخردة كوكيل ضريبي للحصول على التخفيضات الضريبية.

مثال 3: في العقد، يشار إلى تكلفة الخردة باستثناء ضريبة القيمة المضافة بمبلغ 1000 روبل. أصدر البائع فاتورة تشير إلى تكلفة الخردة بدون ضريبة القيمة المضافة وختم "يتم احتساب ضريبة القيمة المضافة من قبل وكيل الضرائب". مشتري الخردة ليس دافع ضريبة القيمة المضافة.

د 10 (41) كيلوطن 60 - 1000 فرك. - يعكس شراء الخردة من المورد

دت 10 (41) كيلو 68 - 180 فرك. - تم حساب ضريبة القيمة المضافة كوكيل ضريبي، والتي تم أخذها في الاعتبار في تكلفة الخردة المشتراة ((1000 روبل + (1000 روبل * 18٪) / 118/18٪)

دت 60 كيلوطن 51 - 1000 فرك. - يتم تحويل الدفع إلى المورد

د 68 كيلوطن 51 — 180 فرك. - مبلغ ضريبة القيمة المضافة المدفوعة للميزانية

وأخيرًا، نظرًا لأن بيع الخردة اعتبارًا من 01/01/2018 أصبح عملية خاضعة لضريبة القيمة المضافة، لم يعد مشتري وبائعي الخردة بحاجة إلى الاحتفاظ بسجلات منفصلة لضريبة القيمة المضافة "المدخلات"، نظرًا لأن هذا الالتزام لا يتم توفيره إلا إذا قام دافعو الضرائب بتنفيذ المعاملات الخاضعة للضريبة وغير الخاضعة لضريبة القيمة المضافة.

استكمال التدريب للامتثال للمعايير المهنية "المحاسب" والحصول عليهادبلوم إعادة التدريب المهني 272 ساعة دراسية
حسنًا

من 1 يناير 2018 ص. 25 البند 2 من المادة 149 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي فقد قوته. وهذا يعني أن بيع الخردة ونفايات المعادن الحديدية وغير الحديدية لم يعد خاضعاً للإعفاء من ضريبة القيمة المضافة. تتعلق التغييرات بدخول القانون الاتحادي رقم 335-FZ المؤرخ 27 نوفمبر 2017 حيز التنفيذ.

ما هو جوهر التغييرات

عند شراء الخردة والنفايات المعدنية الحديدية/غير الحديدية، يصبح المشتري وكيلًا ضريبيًا لضريبة القيمة المضافة. ولا يهم ما إذا كان هو دافع هذه الضريبة أم لا. تقع مسؤولية حساب ضريبة القيمة المضافة ودفعها الآن على عاتقه. لا تنطبق التغييرات في التشريعات على الأفراد الذين ليس لديهم تسجيل لدى دائرة الضرائب الفيدرالية كأصحاب مشاريع فردية.

كيف يمكن للمشتري تجنب دفع ضريبة القيمة المضافة؟

منذ 2018 الفن. سيتم استكمال 161 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بفقرة ثامنة جديدة، والتي بموجبها سيتم توسيع قائمة وكلاء الضرائب.
يمكن لمشتري الخردة المعدنية تجنب دفع ضريبة القيمة المضافة كوكلاء ضرائب بشرط أن يشتروها من المتهربين من ضريبة القيمة المضافة أو الأشخاص المعفيين من دفع الضرائب، لأنه وفقًا للفقرة 8 من الفن. 161 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، ينشأ واجب وكيل الضرائب فقط فيما يتعلق بدافعي ضريبة القيمة المضافة.

مثال 1
يقوم فرد ببيع الخردة المعدنية إلى نقطة تجميع لإعادة التدوير. لا يدفع المشتري ضريبة القيمة المضافة بصفته وكيل ضرائب، لأن الفرد ليس دافع ضريبة القيمة المضافة.

مثال 2
يقوم رجل أعمال فردي ببيع الخردة المعدنية لشركة باستخدام نظام ضريبي مبسط. لا يقوم المشتري بتحصيل أو دفع ضريبة القيمة المضافة للميزانية.

ضريبة القيمة المضافة من المشتري

يتم تحديد القاعدة الضريبية لحساب مبلغ الضريبة على أساس سعر شراء البضائع، أي على أساس قيمة العقد بما في ذلك الضريبة. وفقا للفقرة 4 من الفن. 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، ينطبق المعدل 18/118 على القاعدة الضريبية، والتي تشمل ضريبة القيمة المضافة. وهذا يعني أنه إذا كانت تكلفة المنتج 118 روبل، 18 روبل. - هذه ضريبة القيمة المضافة.

إذا أشار المورد في العقد إلى تكلفة قدرها 100000 روبل. (باستثناء ضريبة القيمة المضافة)، فإن القاعدة الضريبية ستكون مساوية 118000 روبل، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة، وهي 18000 روبل.

يحجب وكيل الضرائب ضريبة القيمة المضافة من الأموال المحولة إلى المورد لعمليات التسليم المستقبلية، حتى لو كانت هذه دفعة مقدمة.

بالنسبة لوكلاء الضرائب، يتم تحديد لحظة تحديد الوعاء الضريبي في أحد التواريخ الأقدم:

• شحنة التفاصيل
• يوم الدفع / الدفع الجزئي

حاليًا، إجراء حساب ضريبة القيمة المضافة لوكلاء الضرائب المحدد في البند 8 من الفن. 161 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي غير منصوص عليه في قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في هذا الصدد، لا يسع المرء إلا أن يفترض أنه سيكون مطابقا للإجراء المحدد لوكلاء الضرائب المحددين في الفقرة 5 من الفن. 161 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

وبالتالي، إذا كانت لحظة تحديد الوعاء الضريبي للوكيل الضريبي هي يوم الدفع/الدفع الجزئي للتوريدات القادمة، ففي يوم الشحن للدفع/الدفع الجزئي، تنشأ أيضًا لحظة تحديد الوعاء الضريبي.

لنلقي نظرة على مثال.

يقوم وكيل الضرائب بتحويل دفعة مقدمة إلى مورد الخردة المعدنية ويفرض ضريبة القيمة المضافةمقابل مبلغ الدفعة المقدمة. في تاريخ الشحن، يقوم وكيل الضرائب بإعادة حساب ضريبة القيمة المضافة، ولكن هذه المرة على تكلفة الخردة المشحونة. ضريبة القيمة المضافة على الدفعة المقدمة قابلة للخصم.

في حالة عدم وجود الدفع المسبق، فإن لحظة تحديد القاعدة الضريبية لضريبة القيمة المضافة لا تنشأ إلا في تاريخ الشحن.

إذا استخدم المشتري المعدن في نشاط يخضع لضريبة القيمة المضافة، فيمكن المطالبة بالضريبة المدفوعة كوكيل ضريبي كخصم. إذا تغير سعر أو كمية الخردة المعدنية المشتراة، فإن مبلغ ضريبة القيمة المضافة يخضع للتعديل.

يتم تحديد مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة من قبل وكيل الضرائب بناءً على نتائج كل فترة ضريبية.
يجب على وكلاء الضرائب تقديم الإقرار الضريبي في مكان تسجيلهم في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي للفترة الضريبية المنتهية.

المواعيد النهائية لتقديم الإقرارات من قبل وكلاء الضرائب في عام 2018

ضريبة القيمة المضافة من البائع

تم إعفاء بيع الخردة ونفايات المعادن الحديدية وغير الحديدية قبل الابتكارات من ضريبة القيمة المضافة على أساس الفقرات. 25 بند 2 الفن. 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، بشرط أن يكون لدى البائع ترخيص ويتم البيع على أراضي الاتحاد الروسي.

إذا كان بائع الخردة المعدنية متخلفًا عن ضريبة القيمة المضافة أو معفيًا من دفع هذه الضريبة، فيجب الإشارة إلى ذلك في اتفاقية البيع والشراء. يشار إلى سعر الخردة المعدنية بعلامة "باستثناء الضريبة (VAT)". يجب أن تكرر الوثائق الأولية هذا أيضًا.

يجب على تاجر الخردة المعدنية إصدار الفواتير. كما ذكرنا أعلاه، ليس هناك حاجة لتخصيص ضريبة القيمة المضافة، ولكن يجب وضع ختم "يتم احتساب ضريبة القيمة المضافة من قبل الوكيل الضريبي".

نموذج لملء الفاتورة
ينص تشريع الاتحاد الروسي على أربع حالات يقوم فيها بائع الخردة المعدنية بتحصيل ضريبة القيمة المضافة ودفعها.

أولاً، إذا خدع المشتري (المشار إليه في المستندات الأولية والاتفاقية بعدم وجود ضريبة القيمة المضافة، بينما لا يوجد سبب لذلك). في هذه الحالة، يجب على البائع أن يدفع في الميزانية (الفقرة 7، الفقرة 8، المادة 161، الفقرة 3.1، المادة 166 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، بصيغته المعدلة في 1 يناير 2018).

ثانياً: عند بيع الخردة المعدنية للأفراد.

ثالثا: عند بيع الخردة المعدنية للتصدير.

رابعا، إذا فقد البائع الحق في تطبيق نظام ضريبي خاص أو إعفاء من ضريبة القيمة المضافة.

يتم الرد على أسئلتك من قبل الدكتورة إلفيرا ميتيوكوفا، الشريك الإداري لشركة التدقيق Academy of Successful Business LLC، مدقق حسابات معتمد.