Из этого материала вы узнаете, как реквизиты налоговой инспекции и КБК НДФЛ 2017 за сотрудников указать в платежке. Данные ИФНС зависят от того, если у компании обособленные подразделения.
Как указать реквизиты ИФНС, перечисляя НДФЛ 2017 за сотрудников
Как указать реквизиты налоговой инспекции, зависит от того, если ли у компании обособленное подразделение. Если нет, проставьте реквизиты ИФНС, в которой организация состоит на налоговом учете. Туда же платят НДФЛ с зарплаты дистанционных сотрудников. Если есть, за сотрудников обособленного подразделения НДФЛ платят в налоговую подразделения, а за сотрудников головного офиса — в ИФНС по местонахождению компании. Основание — пункт 7 статьи 226 Налогового кодекса РФ.
У компании договоры с надомниками? Тогда в ИФНС по местонахождению рабочего места надомника выясните, регистрировать ли там обособленное подразделение. Если инспекторы решат, что не нужно, платите НДФЛ в налоговую головного офиса.
Допустим, работник числится в головном офисе, а в обособленном подразделении он совместитель. Тогда делите его НДФЛ и перечисляйте сразу в две инспекции. А если человек переходил из одного обособленного подразделения в другое, платите НДФЛ в налоговую каждого из них. Сумма НДФЛ, которая поступит в конкретную ИФНС, зависит от зарплаты, полученной в каждом подразделении.
Пример
В сентябре кладовщик Беспалов работал в трех подразделениях ООО «Альфа»:
- со 2 по 10 сентября - в головном отделении организации;
- с 11 по 20 сентября - в обособленном подразделении, расположенном в г. Балашихе Московской области;
- с 23 по 30 сентября - в обособленном подразделении, расположенном в г. Покрове Владимирской области (предприятие «Альфа-1»).
Должностной оклад Беспалова - 30 000 руб. Ему положен стандартный вычет на ребенка в размере 1400 руб. Зарплату начисляет бухгалтерия головного отделения «Альфы». Сумма НДФЛ с зарплаты Беспалова за сентябрь составила 3718 руб. ((30 000 руб. - 1400 руб.) × 13%). Чтобы правильно перечислить налог по местонахождению каждого подразделения организации, бухгалтер «Альфы» распределил сумму НДФЛ пропорционально зарплате, начисленной Беспалову за фактически отработанное время в каждом подразделении.
В сентябре 21 рабочий день. Суммы НДФЛ, которые «Альфа» должна перечислить в бюджеты по местонахождению своих подразделений, составляют:
- головное отделение (Москва) - 1239 руб. (3718 руб. : 21 дн. × 7 дн.);
- подразделение в г. Балашихе - 1416 руб. (3718 руб. : 21 дн. × 8 дн.);
- подразделение в г. Покрове (предприятие «Альфа-1») - 1062 руб. (3718 руб. : 21 дн. × 6 дн.).
Головное отделение «Альфы» зарегистрировано в ИФНС России № 43 по г. Москве. ИНН организации - 7743123456, КПП - 774301001. ОКТМО для уплаты налогов - 45338000.
В г. Покрове подразделение (предприятие «Альфа-1») зарегистрировано в Межрайонной ИФНС России № 11 по Владимирской области. По месту регистрации подразделения «Альфе» присвоен КПП 332101001. ОКТМО для уплаты налогов - 17646120. Подразделение выделено на отдельный баланс, имеет свой расчетный счет и полномочия на перечисление налогов от головного отделения.
В г. Балашихе по месту регистрации подразделения «Альфе» присвоен КПП 500101108. ОКТМО для уплаты налогов - 46704000. У подразделения нет отдельного расчетного счета и полномочий на уплату налогов от головного отделения. Следовательно, НДФЛ за сотрудников, работающих в этом подразделении, перечисляет головное отделение, указывая в качестве получателя ИФНС России по г. Балашихе.
В платежных поручениях на перечисление НДФЛ указываются следующие реквизиты плательщиков и получателей:
|
Плательщик |
Реквизиты плательщика |
Реквизиты получателя |
|---|---|---|
|
Головное отделение (г. Москва) |
ООО «Альфа», ИНН 7743123456, КПП 774301001, р/с 40702810400000001111 в отделении № 1 АКБ «Надежный», к/с 30101810400000000222, БИК 04483222 |
УФК по г. Москве (ИФНС России № 43 по г. Москве), ИНН 7743777777, КПП 774301001, номер счета получателя: Номер счета-
40101810045250010041
|
|
Головное отделение (г. Москва) по местонахождению обособленного подразделения в г. Балашихе Московской области |
ООО «Альфа», ИНН 7743123456, КПП 500101108, р/с 40702810400000001111 в отделении № 1 АКБ «Надежный», к/с 30101810400000000222, БИК 04483222 |
УФК по Московской области (ИФНС России по г. Балашихе Московской области), ИНН 5001000789, КПП 500101001, номер счета получателя: 40101810845250010102 , БИК 044525000, ОКТМО 46704000 |
|
Обособленное подразделение (г. Покров Владимирской области) |
Предприятие «Альфа-1», ИНН 7743123456, КПП 332101001, р/с 40702810400000003333 в отделении № 2 АКБ «Надежный», к/с 30101810100000000602, БИК 041708603 |
УФК по Владимирской области (Межрайонная ИФНС России № 11 по Владимирской области), ИНН 3316300599, КПП 331601001, номер счета получателя 40101810800000010002 в Отделении Владимира, БИК 041708001, ОКТМО 17646120 |
Важно!
Если обособленные подразделения — на территории одного муниципального образования, но относятся к разным налоговым, можно стать на налоговый учет в одной ИФНС. И туда платить НДФЛ за все обособки этого муниципального образования. В Москве и Санкт-Петербурге на налоговый учет можно также стать по местонахождению одного из подразделений, но платить НДФЛ нужно по местонахождению каждого (будет разный ОКТМО).
КБК НДФЛ 2017 за сотрудников
КБК НДФЛ 2017 за сотрудников можно узнать в приказе Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н. Чиновники регулярно меняют КБК (обычно с 1 января нового года). Однако КБК НДФЛ 2017 за сотрудников останется прежним —182 1 01 02010 01 1000 110. Коды НДФЛ для всех ситуаций смотрите в таблице (ниже)*КБК НДФЛ в виде фиксированных авансовых платежей с доходов иностранцев, которые работают на основании патента - 182 1 01 02040 01 1000 110
В поле 104 платежного поручения (Приложение 3 к Положению Банка России 19.06.2012 N 383-П) плательщик должен указать КБК, на который перечисляется тот или иной налог/взнос.
Выбор КБК по НДФЛ зависит от того, кто именно перечисляет этот налог.
КБК НДФЛ-2019 за сотрудников
Если НДФЛ в бюджет перечисляет организация или ИП в качестве налогового агента, то КБК в платежном поручении будет таким: 182 1 01 02010 01 1000 110.
Кстати, образец платежного поручения по НДФЛ, перечисляемому с выплат работникам, вы найдете в .
КБК НДФЛ для ИП за себя
Если налог со своих доходов уплачивает ИП на ОСН, то в поле 104 платежки он должен указать 182 1 01 02020 01 1000 110.
КБК НДФЛ физического лица
В некоторых ситуациях обычному физлицу (не ИП) приходится самостоятельно уплачивать НДФЛ (п. 1-4 ст. 228 НК РФ). Например, при продаже недвижимости, срок владения которой не дает освобождения от НДФЛ (п. 17.1 ст. 217 , ст. 217.1 НК РФ). В этом случае физлицо в платежном документе должен указать КБК 182 1 01 02030 01 1000 110.
КБК НДФЛ-2019: дивиденды
При уплате НДФЛ с дивидендов КБК также зависит от того, кто перечисляет налог:
Здесь стоит отметить, что в принципе физлицу не придется задумываться над тем, какой КБК указать. Ведь, по идее, НДФЛ с выплачиваемых дивидендов должен удержать налоговый агент, и даже если он этого не сделает, самостоятельно декларировать доход в виде дивидендов физлицу не придется. А НДФЛ он уплатит на основании полученного из ИФНС уведомления (п. 6 ст. 228 НК РФ), в котором и будет указан необходимый КБК.
КБК НДФЛ: уплата пеней и штрафа
При перечислении пеней/штрафа плательщик указывает следующие КБК.
Как сдать справки 2-НДФЛ, если сотрудник не знает или потерял свой ИНН?
В предыдущем материале мы разобрали вопросы о правилах, порядке и сроках подачи справки по форме 2-НДФЛ за 2016 год, если сотрудник не имеет или не представил данное свидетельство работодателю. Более того, рассмотрели, почему он имеет право не делать этого на законных основаниях. Конечно, пока ИНН не является обязательным реквизитом в отчетных формах, представляемых в фискальные органы. Тем не менее, запросить данный документ необходимо, а для ряда работников - обязательно, о чем мы уже писали в прошлой статье. Разберемся с тем, что же делать бухгалтеру?
Перед заполнением 2-НДФЛ в программе , лучше выяснить: получал ли работник ранее свой номер ИНН.
Что делать бухгалтеру, если сотрудник не знает свой ИНН?
Для того чтобы узнать ИНН физлица-работника вашего предприятия, нужно зайти на официальный сайт ФНС (nalog.ru) и воспользоваться бесплатным сервисом «Узнай ИНН», проследовав по ссылке service.nalog.ru. После в открывшейся форме нужно вести фамилию, имя, отчество сотрудника, дату его рождения, номер/серию паспорта и дату его выдачи. Если ИНН когда-либо был выдан этому человеку, номер свидетельства появится у вас на экране.
Если ИНН работнику не выдавался - справка 2-НДФЛ в 2017 году подается без данного реквизита.
Согласно установленному фискалами Порядку заполнения справки 2-НДФЛ поле «ИНН в Российской Федерации» не заполняется, если номера налогоплательщик не имеет.
Это, кстати, относится и к справкам, подаваемым через интернет в электронном виде. Так, в электронной форме поле «ИНН в Российской Федерации» маркировано признаком «Н», обозначающим необязательность заполнения. Потому справка 2-НДФЛ без вписанного ИНН будет налоговиками принята.
Правда, в протоколе о приеме справок налоговики пропишут: «Предупреждение. Не заполнен ИНН для гражданина России». Но справки, прошедшие форматно-логический контроль и не имеющие иных ошибок, подлежат приему, о чем есть подтверждение в письме ФНС России от 24.05.2016 № БС-3-11/2338@.
Как составить возражения на акт камеральной налоговой проверки см. по ссылке.
Такие же правила действуют и для работников-иностранцев: имеющие аналогичный ИНН реквизит, должны его представить, для не имеющих - поле «ИНН в стране гражданства» остается пустым.
Не делайте никаких записей в виде прочерков и других знаков в незаполненной сроке. Такие правила действовали в 2016 году, и в 2017 году они останутся в силе.
И все же
Мы рекомендуем обезопасить себя и попросить сотрудников, не имеющих ИНН, озаботиться получением свидетельства. Получить его можно в ИФНС по месту регистрации. Более того, с недавнего времени в некоторых городах России подать запрос на получение свидетельства можно через МФЦ («Мои документы»), что значительно упрощает и ускоряет процесс.
А еще… важные изменения в 2-НДФЛ за 2016 год
Главный налоговый орган страны не так давно опубликовал на сайте regulation.gov.ru ряд изменений, внесенных в действующий приказ ФНС от 10.09.15 № ММВ-7-11/387@. Поправки добавляют новые коды в справки 2-НДФЛ за 2016 год. Предполагается, что изменения вступят в силу уже с января 2017 года.
Доходы
Итак, в доходной части появится два новых кода, поскольку в справке нужно будет отражать отдельно премиальные выплаты, и отдельно зарплатную часть. В частности, те премии, которые получены работниками из чистой прибыли компании, а также из целевых поступлений, будут обозначаться кодом 2003. Как известно, на текущий момент данные выплаты отражаются кодом 4800 «Иные доходы». Те же премии, что включаются в расходы организации на оплату труда, должны будут отражаться в новом коде - 2002. На данный момент они проходят по коду 2000 вместе с зарплатой.
Детские вычеты
В справках 2-НДФЛ, которые нужно будет подавать за 2016 год, появятся и новые коды детских вычетов. Их число гораздо больше, так подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ Налоговая служба ввела восемь значений, которые будут отвечать новым размерам вычетов. В частности, налоговики произвели разбивку кодов по получателям вычетов. Так, родители и усыновители - должны отражаться в одних кодах, а опекуны, попечители и приемные родители - в других. На сегодня для всех этих групп существуют одни коды с 114 по 117.
Родитель, супруг или супруга родителя, усыновитель должны проходить под следующими кодами:
- 126 - на первого ребенка;
- 127 - на второго ребенка;
- 128 - на третьего и каждого следующего ребенка;
- 129 - на ребенка-инвалида.
Опекуны, попечители, приемные родители, супруг или супруга приемного родителя проходят под кодами:
- 130 - на первого ребенка;
- 131 - на второго ребенка;
- 132 - на третьего и каждого следующего ребенка;
- 133 - на ребенка-инвалида.
Социальные вычеты
С 2017 года справки 2-НДФЛ за 2016 год, кроме того, нужно будет подавать с еще одним новым вычетом, утвержденным Федеральным законом от 03.07.16 № 251-ФЗ - это вычет за независимую оценку квалификации. Код данного вычета - 329.
Как какие по НДФЛ за сотрудников действуют в 2017 году? Утвердили ли новые КБК по подоходному налогу? Таблицу с расшифровкой актуальных КБК по НДФЛ на 2017 года, а также образец платежного поручения по НДФЛ 2017 года вы найдете в данной статье.
Когда платить налог
Общий подход
По общему правилу, заплатить в 2017 году НДФЛ нужно не позднее дня, следующего за днем выплаты работнику (физическому лицу) дохода. Так, допустим, зарплату за январь 2017 года работодатель выплатил 9 февраля 2017 года. Датой получения дохода будет 31 января 2017 года, датой удержания налога – 9 февраля 2017. Дата, не позднее которой нужно заплатить НДФЛ в бюджет, в нашем примере – 11 февраля 2017 года.
Пособия и отпускные
НДФЛ, удержанный из пособий по временной нетрудоспособности, пособий по уходу за больным ребенком, а также с отпускных, нужно перечислить не позднее последнего числа месяца, в котором был выплачен доход. Например, сотрудник уходит в отпуск с 6 по 23 марта 2017 года. Отпускные ему были выплачены 1 марта. В этом случае датой получения доходов и датой удержания НДФЛ является 1 марта, а последней датой, когда НДФЛ должен быть перечислен в бюджет – 31 марта 2017 года.
Удержанный НДФЛ в 2017 году, в общем случае, уплачивайте реквизитам той ИФНС, в которой организация состоит на учете (абз. 1 п. 7 ст. 226 НК РФ). ИП, в свою очередь, платят НДФЛ в инспекцию по месту своего жительства. Однако ИП, ведущие бизнес на ЕНВД или патентной системе налогообложения, перечисляют налог в инспекцию по месту учета в связи с ведением такой деятельности.
Однако КБК по НДФЛ за сотрудников в 2017 году не изменились и остались точно такими же. Не претерпели поправок и КБК по НДФЛ для индивидуальных предпринимателей. Приведем в таблице актуальные основные КБК на 2017 года по подоходному налогу.
Образец платежного поручения 2017 года
Код бюджетной классификации (КБК) нужно указывать в поле 104 платежного поручения на уплату НДФЛ.
Полученная прибыль предприятия после налогообложения может быть распределена между участниками общества. Дивидендами признаются не только доходы от распределения оставшейся прибыли, полученные участником, но и иные подобные выплаты в адрес участников (письмо Минфина РФ от 14.05.2015 № 03-03-10/27550). Также дивидендами признаются и поступления за пределами РФ, признанные таковыми законодательством иных стран (п. 1 ст. 43 НК РФ).
О том, на каких условиях происходит распределение дивидендов в ООО, читайте в этой статье .
Об особенностях расчета дивидендов у организаций, применяющих спецрежим, читайте в статье «Порядок расчета дивидендов при УСН» .
Получатели дивидендов
При образовании прибыли после налогообложения по итогам года участники организации могут рассчитывать на получение дополнительных выплат за счет этой прибыли. Получателями являются владельцы долей в УК, среди которых могут быть как юридические, так и физические лица.
Прибыль между участниками делится в соответствии с порядком, отраженным в уставе юрлица. Чаще всего это распределение делается в пропорции к доле участия. Вновь принятые участники также могут рассчитывать на выплату дивидендов согласно имеющейся доле.
Организация, выплачивающая дивиденды, выступает в роли налогового агента, удерживая с выплат физлицу НДФЛ, а с выплат юрлицу - налог на доходы.
О том, что считать датой получения дохода в виде дивидендов, читайте в материале «Взимается ли НДФЛ с дивидендов?» .
Как быть с НДФЛ, если физическое лицо не получило отправленные ему дивиденды, читайте в статье «Дивиденды не дошли до получателя — можно вернуть НДФЛ» .
О расчете налога с дивидендов, выплачиваемых юридическим лицам - резидентам РФ, читайте в статьях «Как правильно рассчитать налог на прибыль с дивидендов?» и «Особенности расчета дивидендов для определения налога на прибыль» .
КБК по дивидендам по НДФЛ в 2019 году
Ставка НДФЛ на дивиденды, начиная с 2015, года равна 13%. В случае если участник не является резидентом РФ, налогообложение необходимо произвести по ставке 15%.
Выплаченные физлицам доходы, в том числе и дивиденды, отражаются в справках 2-НДФЛ и в расчетах 6-НДФЛ .
Перечисление налога в бюджет ООО необходимо сделать в соответствии с п. 6 ст. 226 НК РФ не позднее дня, следующего за днем выплаты. Налог допускается перевести одним платежом, вне зависимости от количества получателей дивидендов.
КБК по НДФЛ на дивиденды в 2019 году не изменился по сравнению с прошлыми периодами. При составлении платежного документа следует указать следующий код:
182 1 01 02010 01 1000 110.
Актуалильные КБК на 2019 год см. .
Итоги
Дивиденды, выплаченные участникам, представляют собой доход, который подлежит налогообложению. Являясь налоговым агентом, организация, осуществляющая выплаты, удерживает с них налог. С доходов физлиц при этом удерживается НДФЛ и перечисляется в бюджет с использованием того же КБК, который применяется при удержании налога по другим доходам сотрудников.
