Строка 270 декларации на имущество. Как заполнить декларацию по налогу на прибыль. Как рассчитать показатель по строке и на что он влияет

Оставьте комментарий 6,950

Строка 270 декларации по налогу на имущество содержит информацию справочного характера, отражающую данные этой строки на конец налогового периода. О том, что это за информация и что лежит в ее основе, читайте в нашей статье.

Место строки 270 в декларации по имуществу

Актуальный бланк декларации, формируемой в отношении налога по имуществу юрлиц, утвержден приказом ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@. Этот же приказ дает описание правил внесения данных в создаваемый отчет.

В декларации имеется два основных раздела, отведенных для отражения расчетов налога, что обусловлено существованием двух разных налоговых баз по нему, соответствующих либо среднегодовой, либо кадастровой стоимости объектов (пп. 1, 2 ст. 375 НК РФ).

Cтр. 270 в декларации по имуществу организаций присутствует в разделе 2, посвященном расчету налога на имущество от налоговой базы, которой служит его среднегодовая стоимость.

Напомним, что среднегодовая стоимость рассчитывается как среднеарифметическая величина от значений остаточной стоимости учтенных у налогоплательщика основных средств (ОС), определенных на первые числа каждого из месяцев года и на его последний день. Не участвует в этом расчете стоимость ОС:

имеющих другую базу для вычисления налога (п. 1 ст. 376 НК РФ);
не подлежащих обложению рассматриваемым налогом (п. 4 ст. 374 НК РФ);
попавших в перечень освобождаемых от налогообложения (ст. 381 НК РФ).

Раздельно расчеты от среднегодовой стоимости придется осуществлять при наличии (п. 1 ст. 376 НК РФ):

имущества, находящегося отдельно от места расположения налогоплательщика или его обособленной структуры;
ОС, относящихся к Единой системе газоснабжения РФ;
разных значений применяемых в расчете ставок.

Никаких отступлений от формы стандартного бланка при осуществлении отдельных расчетов правилами заполнения декларации не предусмотрено, поэтому строка 270 будет присутствовать в каждом из раздельных расчетов.

Для чего предназначена стр. 270 и каковы правила ее заполнения?

В стр. 270 декларации на имущество надлежит указывать остаточную стоимость всех учтенных у налогоплательщика ОС, сформировавшуюся на последнюю дату налогового периода (т. е. на последний день года, за который формируется отчет), исключая из нее стоимость объектов, не признаваемых облагаемыми налогом.

Однако правила внесения данных в декларацию предписывают исключать из общей остаточной стоимости суммы не по всем необлагаемым объектам. Оставить в ней придется цифры по ОС амортизационных групп 1 и 2, освобождаемым от налога в соответствии с подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ (подп. 16 п. 5.3 приложения № 3 к приказу № ММВ-7-21/271@). То есть сумма, показываемая по строке 270 при заполнении декларации по имуществу, сложится из остаточной стоимости ОС, признаваемых объектами налогообложения, и ОС амортизационных групп 1 и 2 (письмо ФНС России от 01.01.2018 № БС-4-21/14892@).

При этом заполнять строку 270 придется в каждом из раздельно формируемых отчетов, если причиной этого формирования является наличие (подп. 16 п. 5.3 приложения № 3 к приказу № ММВ-7-21/271@):

обособленной структуры с отдельным балансом;
имущества, находящегося отдельно от места расположения налогоплательщика или его обособленной структуры.

Остаточная стоимость отразится в рублях с округлением до целого значения (п. 2.2 приложения № 3 к приказу № ММВ-7-21/271@) и во вручную формируемом варианте отчета будет внесена в предназначенное для нее поле путем его заполнения от левого края (п. 2.4 приложения № 3 к приказу № ММВ-7-21/271@). В клетки поля, оставшиеся незаполненными, в этом случае потребуется внести прочерки. В декларации, созданной с использованием средств программного обеспечения, суммы автоматически выравниваются по правому краю поля.

Итоги

Строка 270 в годовом отчете по налогу на имущество отражает остаточную стоимость учтенных у налогоплательщика ОС, сформировавшуюся на последний день отчетного года. Из числа этих ОС исключаются объекты, признаваемые не подлежащими обложению налогом по подп. 1-7 п. 4 ст. 374 НК РФ, что означает необходимость отражения по строке 270 суммы, в которую помимо стоимости ОС, признаваемых объектами налогообложения, войдет также стоимость ОС амортизационных групп 1 и 2, освобождаемых от налога по подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ. Строку 270 придется заполнять и при формировании раздельно создаваемых отчетов, если разделение обусловлено наличием обособленного подразделения или имущества, располагающегося отдельно от места нахождения плательщика налога или его обособленной структуры.

УФНС России по Хабаровскому краю разъясняет, что в п. 1 ст. 374 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378, 378.1 и 378.2 Кодекса. В соответствии с пп. 8 п. 4 ст.

Строка 270 декларации по налогу на имущество за 2018 год

Внимание

Минфина России от 13.10.03 № 91н), либо инвентарный номер, присвоенный органами технической инвентаризации (например, в соответствии с приказом Минэкономразвития РФ от 17.08.06 № 244, приказом Госстроя от 26.08.03 № 322, приказом Госстроя от 29.12.2000 № 308, постановлением Правительства РФ от 04.12.2000 № 921).

Строка 040 предназначена для указания кода ОКОФ объекта недвижимости. Этот код может быть как новым, из 12 знаков, так и старым - из 9 знаков.

Полей для указания цифр в этой строке 12, что соответствует структуре кодов по ОКОФ, действующих с 2017 года. Поэтому, если у объекта старый код, необходимо вписывать цифры слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа.

Как заполнить строку 270 раздела 2 декларации по имуществу

Титульного листа;
Раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет»;
Раздела 2 «Определение налоговой базы и исчисление суммы налога в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства»;
Раздела 2.1 «Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости»;
Раздела 3 «Исчисление суммы налога за налоговый период по объекту недвижимого имущества, налоговая база в отношении которого определяется как кадастровая стоимость».

Порядок заполнения декларации по налогу на имущество Расскажем о некоторых нюансах заполнения декларации по налогу на имущество организаций:

Декларация должна быть заполнена чернилами черного, синего или фиолетового цвета (п.

Подаем декларацию по налогу на имущество организаций за 2017 год

В трех незаполненных полях в правой части строки нужно проставить прочерки.

Строка 050 нужна для указания остаточной стоимости объекта недвижимости по состоянию на 31 декабря налогового периода.

Если в качестве одного инвентарного объекта выступают несколько единиц, у которых есть свой кадастровый номер, то налогоплательщик должен заполнить сразу несколько блоков (строки 010–050) по каждому из таких объектов. В каждом блоке нужно указывать, кадастровый номер объекта.
По строке 050 каждого блока необходимо вписать остаточную стоимость, исчисленную расчетным путем. Для этого из суммарной площади всех объектов, учтенных в инвентарной карточке, вычисляется доля каждого из них, которая умножается на общую остаточную стоимость всех учтенных в инвентарной карточке объектов по данным бухучета.

Строка 270 декларации по налогу на имущество

НК РФ НК РФ):- оно принято на учет как ОС с 01.01.2013 (за исключением имущества, принятого в результате реорганизации/ликвидации организаций или в результате его передачи (включая приобретение) между взаимозависимыми лицами);- в субъекте РФ, на территории которого находится имущество, льгота в отношении такого имущества законодательно установлена. Например, соответствующие поправки внесены в «имущественный» закон Липецкой области (п.

35 ст. 4 Закона Липецкой области от 27.11.2003 N 80-ОЗ).Правда, если вы владеете только основными средствами, включенными в первую или во вторую амортизационную группу, то налог платить не придется - данное имущество не является объектом обложения (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).

Порядка заполнения налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций, утвержденного Приказом ФНС России от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895 «Об утверждении форм и форматов представления в электронном виде налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и порядков их заполнения» следует, что в строке 210 раздела 2 расчета отражается остаточная стоимость всех учтенных на балансе основных средств по состоянию на 01 апреля, 01 июля или 01 октября, за исключением стоимости имущества на соответствующие даты, не облагаемого налогом на основании пп. 1 — 7 п. 4 ст. 374 Кодекса. Таким образом, по строке 210 раздела 2 налогового расчета по налогу на имущество организаций следует отражать стоимость необлагаемых основных средств первой и второй амортизационных групп на основании пп.

Заполнение строки 270 декларации по налогу на имущество за 2018 год

Код, соответствующий ИФНС В ИФНС по месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком 214 В ИФНС по месту нахождения ОП, имеющего отдельный баланс 221 В ИФНС по месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком 215 В ИФНС по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика 213 В ИФНС по месту учета правопреемника, являющегося крупнейшим налогоплательщиком 216 В ИФНС по месту нахождения объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога) 281 В ИФНС по месту ведения деятельности иностранной организации через постоянное представительство 245 Кроме того, в виде кодов указывается информация:

о форме реорганизации или о ликвидации компании (Приложение № 2 к Порядку);
о способе представления декларации (Приложение № 4 к Порядку).

Напомним, что налог на имущество уплачивают (п. 1 ст. 373, п. 1 ст. 378.2, п. 2 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 НК РФ): Кто уплачивает налог на имущество организаций В отношении какого имущества организация является плательщиком налога Организации на ОСН В отношении:- недвижимости, числящейся на балансе в качестве ОС;- жилых домов и жилых помещений, не учитываемых на балансе в качестве ОС;Внимание!!! Если власти субъектов РФ не установили порядок уплаты налога в отношении жилых домов и жилых помещений, не учитываемых на балансе в качестве ОС, то налог с такого имущества платить не нужно (Письмо Минфина России от 26.01.2016 N 03-05-05-01/2969)- движимого имущества, числящегося на балансе в качестве ОСВнимание!!! С 2018 года налог с движимого имущества не уплачивается при одновременном соблюдении следующих условий (п. 1 ст. 374, п. 25 ст. 381, ст.

Инфо

Коды налоговых льгот В письме налоговики напомнили, что с 2018 года льготы по налогу на имущество в отношении движимых объектов, принятых с 2013 года на учет в качестве основных средств, а также в отношении вновь вводимых объектов высокой энергетической эффективности действуют только в тех субъектах РФ, где приняты соответствующие региональные законы.(п. 1 статьи 381.1 НК РФ). К годовой декларации, правда, это нововведение не относится.

Его нужно учитывать только при заполнении авансового расчета за первый квартал 2018 года. Поэтому, согласно разъяснениям ФНС, если с 2018 года в субъекте РФ введена льгота по налогу на имущество (или продлено ее действие), то при заявлении права на эту льготу в строке 160 раздела 2 декларации нужно указать составной показатель, первая часть которого - 2012000, а вторая - реквизиты конкретного закона.

Бухгалтерам совсем скоро (до 30 марта) придется сдать в ИФНС декларацию по налогу на имущество за 2017 год. Налоговики решили облегчить им процесс заполнения отчета и рассказали обо всех подводных камнях, которые могут встретиться на пути.

Важно

Материалы по теме Что случилось? Федеральная налоговая служба России опубликовала письмо от 14.03.18 № БС-4-21/, в котором разъяснила организациям, как правильно заполнить новый бланк декларации по налогу на имущество (расчет по авансовому платежу) в сложных ситуациях. В частности, налоговики разъяснили, как быть, если у объекта недвижимости нет ни кадастрового, ни условного номера.

Также рассказали, как указать в отчете старый код ОКОФ, который состоит из 9 символов, и как без ошибок отразить коды налоговых льгот.

Что нужно сделать с 23 по 28 апреля На следующей неделе нас ждет целых 6 рабочих дней. Для успешного прохождения этого трудового марафона нужно правильно распределить свои силы. А чтобы вам было проще распланировать свои дела на грядущую рабочую шестидневку и ничего не забыть, мы представляем вашему вниманию наши еженедельные бухгалтерские напоминания.< < … Выдать увольняющемуся работнику копию СЗВ-М нельзя Согласно закону о персучете работодатель при увольнении сотрудника обязан выдать ему копии персонифицированных отчетов (в частности, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ). Однако эти формы отчетности списочные, т.е. содержат данные обо всех работниках. А значит передача копии такого отчета одному сотруднику – разглашение персональных данных других работников. < …

Строка 270 декларации по налогу на имущество

Кодекса. На основании пункта 1 статьи 386 Кодекса налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога), по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, если иное не предусмотрено данным пунктом, налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу.

Регистрация

8 п. 4 ст. 374 Кодекса.

Как заполнить строку 270 раздела 2 декларации по имуществу

Компенсация за неиспользованный отпуск: десять с половиной месяцев идут за год При увольнении сотрудника, проработавшего в организации 11 месяцев, компенсацию за неиспользованный отпуск ему нужно выплатить как за полный рабочий год (п.28 Правил, утв. НКТ СССР 30.04.1930 № 169). Но иногда эти 11 месяцев не такие уж и отработанные.

< … Сдача СЗВ-М на директора-учредителя: ПФР определился Пенсионный фонд наконец-то поставил точку в спорах о необходимости представлять форму СЗВ-М в отношении руководителя-единственного учредителя. Так вот, на таких лиц нужно сдавать и СЗВ-М, и СЗВ-СТАЖ! < …
При оплате «детских» больничных придется быть внимательнее Листок нетрудоспособности по уходу за больным ребенком в возрасте до 7 лет будет оформляться на весь период болезни без каких-либо ограничений по срокам. Но будьте внимательны: порядок оплаты «детского» больничного остался прежним! < …

Строка 270 декларации по налогу на имущество за 2018 год

Строка 230 декларации по налогу на имущество По строке 230 налоговой декларации нужно показать сумму авансовых платежей, исчисленных по окончании отчетных периодов (первый квартал, полугодие (второй квартал), 9 месяцев (третий квартал)) и отраженных в расчетах по авансовым платежам в течение года. Строка 270 декларации по налогу на имущество В строке 270 декларации по налогу на имущество указывается остаточная стоимость основных средств, учтенных на балансе организации по состоянию на 31 декабря отчетного года.

В показатель данной строки не включается стоимость основных средств, не признаваемых объектом налогообложения налогом на имущество в соответствии с пп. 1-7 п. 4 ст. 374 НК РФ (к примеру, земельные участки и иные объекты природопользования).

Налог на имущество: декларация 2018

Внимание

Онлайн-ККТ: кому можно не торопиться с покупкой кассы Отдельные представители бизнеса могут не применять онлайн-ККТ до 01.07.2019 года. Правда, для применения этой отсрочки есть ряд условий (режим налогообложения, вид деятельности, наличие/отсутствие работников).

Так кто же вправе работать без кассы до середины следующего года? < … Отказ банка в проведении операции можно обжаловать Банк России разработал требования к заявлению, которое клиент банка (организация, ИП, физлицо) может направить в межведомственную комиссию в случае, когда банк отказывается проводить платеж или заключать договор банковского счета (вклада).

Организация заполняет декларацию по налогу на имущество. Что должно быть в строке 270, если заполняется 2 раздела № 2 в декларации? Читайте в статье.

Вопрос: Я знаю, что не следует включать в строку 270. У меня в декларации два раздела №2 и в них в обоих есть строка 270. В этой строке в каждом из разделов №2 должно стоять одно и тоже число или сумма этих строк должна давать остаточную стоимость всех основных средств организации?

Ответ: По строке 270 следует отразить остаточную стоимость всех основных средств, которые числятся на балансе организации по состоянию на 31 декабря отчетного года. То есть по строке 270 следует указать сумму строк из двух разделов 2.

Это следует из порядка заполнения декларации и письма ФНС России от 7 августа 2015 г. № БС-4-11/13906@.

Как составить и сдать декларацию по налогу на имущество

Внимание: налоговый кодекс РФ устанавливает льготы, для которых на данный момент не предусмотрено кодов:
- по движимому имуществу, которое организация приняла на учет после 31 декабря 2012 года (п. 25 ст. 381 НК РФ);
- по любому имуществу участников свободной экономической зоны в Крыму и Севастополе (п. 26 ст. 381 НК РФ).

До внесения изменений в приказ указывайте в декларации следующие коды:
- 2010257 - по движимому имуществу, которое организация приняла на учет с 1 января 2013 года;
- 2010258 - по имуществу участников свободной экономической зоны в Крыму и Севастополе.

Обратите внимание: с 1 января 2015 года содержание подпункта 8 пункта 4 статьи 374 Налогового кодекса РФ изменилось. Раньше в нем говорилось о движимых основных средствах, принятых на учет после 31 декабря 2012 года. Теперь в этом подпункте говорится о любых основных средствах, которые входят в первую или вторую амортизационную группу по Классификации , утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 № 1 .

Порядок заполнения декларации, утвержденный приказом ФНС России от 24 ноября 2011 № ММВ-7-11/895 , эти изменения не учитывает. Основные средства, включенные в первую или вторую амортизационную группу, не признаются объектом налогообложения независимо от того, когда они были приняты на учет. Тем не менее при заполнении декларации за год данные об их остаточной стоимости нужно включать в показатель

Как заполнить строку 270 декларации по налогу на имущество за 2013г., если в течение 2013 года приобрели имущество, относящееся к п.8 перечня, не облагаемого имущества? Остаточная стоимость не облагаемого имущества попадает в баланс, но не указывается в строке 140 декларации по налогу на имущество. Значит, в строку 270 надо ставить сумму по балансу и она будет больше, чем сумма по строке 140 декларации. Верно ли это?

все правильно. Как следует из Порядка заполнения декларации, строки 140 и 270 не совпадают. В первой надо взять стоимость только облагаемого имущества. А в строке 270 остаточную стоимость движимых и недвижимых объектов, облагаемых налогом на имущество организаций. А также стоимость движимого имущества, которое принято на учет после 1 января 2013 года, то есть не облагаемое налогом. По строке 270 не надо учитывать только объекты, которые перечислены в подпунктах 1–7 пункта 4 статьи 374Налогового кодекса РФ.

Сумма строки 270 должна совпадать с суммой по балансу и быть больше чем сумма строки 140.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» .

Статья: Налог на имущество: составление отчетности в 2014 году

Новая строка для отражения остаточной стоимости

В новой форме декларации в разделе 2 «Определение налоговой базы и исчисление суммы налога в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства» появилась новая строка 270. В ней надо отразить остаточную стоимость основных средств по состоянию на 31 декабря.

Сразу появляется вопрос: должна ли эта стоимость совпадать с другими данными в декларации? Так, в строке 140 тоже надо отражать остаточную стоимость на 31 декабря.

Как следует из Порядка заполнения декларации, строки 140 и 270не совпадают. В первой надо взять стоимость только облагаемого имущества. А в строке 270 остаточную стоимость движимых и недвижимых объектов, облагаемых налогом на имущество организаций. А также стоимость движимого имущества, которое принято на учет после 1 января 2013 года, то есть не облагаемое налогом. По строке 270 не надо учитывать только объекты, которые перечислены в подпунктах 1–7 пункта 4 статьи 374Налогового кодекса РФ.* Например:

земельные участки и иные объекты природопользования;
имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба (если этоимущество используется ими для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка);
имущество, признаваемое объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры) народов России федерального значения.

В строке 141 надо заполнить остаточную стоимость недвижимого имуществана 31 декабря. Но с прошлого года движимое имущество не облагаетсяналогом.

Движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, не признается объектом налогообложения на основании подпункта 8 пункта 4 статьи 374Налогового кодекса РФ. Подробно об этом – в журнале «Учет в сфере образования» № 1, 2013*

Поэтому при заполнении годовой декларации может возникнуть еще один вопрос: должна ли строка 141 совпадать со строкой 140, где также отражается остаточная стоимость облагаемого налогом имущества?

Эти строки могут совпадать, но не всегда. Налогом не облагается только движимое имущество, которое принято на учет после 1 января 2013 года. А те объекты, которые находились на балансе до этой даты, по-прежнему не освобождены от налога. Поэтому по строке 140 учреждение отразит и сведения о движимом имуществе, принятом на учет до 1 января 2013 года, и о недвижимом.

Если движимого имущества, облагаемого налогом, у учреждения нет, а есть только недвижимость, то строка 140 будет совпадать со строкой 141.

На практике не всегда легко определить, каким является имущество – движимым или недвижимым. Особенно когда в учреждении некоторые объекты являются частью здания: кондиционеры, сигнализация и т. д. По мнению Минфина России, кондиционеры, пожарная и охранная сигнализация относятся к движимому имуществу, так как могут быть легко демонтируемыми без вреда для их назначения. Об этом сказано в письмахот4октября 2013г. №03-05-05-01/41301 , от11 апреля 2013г. №03-05-05-01/11960 . А поэтому, если такие активы приняты к учету в 2013 году, с них не надо платить налог.